ESTATUTO_GENERAL : = ESTATUTO TRIBUTARIO

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ARTICULO 92. = DEFINICI=D3N=20 DE NEGOCIO DE GANADERIA. Para efectos fiscales, se = entiende=20 por negocio de ganader=EDa, la actividad econ=F3mica que = tiene por=20 objeto la cr=EDa, el levante o desarrollo, la ceba de ganado = bovino,=20 caprino, ovino, porcino y de las especies menores; tambi=E9n = lo es la=20 explotaci=F3n de ganado para la leche y lana.

Constituye igualmente negocio de ganader=EDa la = explotaci=F3n de=20 ganado en compa=F1=EDa o en participaci=F3n, tanto para = quien entrega el=20 ganado como para quien lo recibe.

ARTICULO 93. = RENTA BRUTA=20 EN NEGOCIO DE GANADERIA. En el negocio de ganader=EDa = la renta=20 bruta proveniente de la enajenaci=F3n de semovientes est=E1 = constituida=20 por la diferencia entre el precio de enajenaci=F3n y el = costo de los=20 semovientes enajenados.

ARTICULO 94. = COSTO DEL=20 GANADO VENDIDO. El costo del ganado vendido est=E1 = conformado=20 por el de adquisici=F3n si el ganado enajenado se adquiri=F3 = durante el=20 a=F1o gravable o por el valor que figure en el inventario a = 31 de=20 diciembre del a=F1o inmediatamente anterior, si el ganado = enajenado se=20 adquiri=F3 en a=F1o diferente al de la venta. En este = =FAltimo caso el=20 costo no puede ser inferior al del precio comercial del = ganado en 31=20 de diciembre del a=F1o inmediatamente anterior, que en el = caso de=20 ganado bovino se determina conforme a lo dispuesto en el = art=EDculo 276.

PARAGRAFO. En la = explotaci=F3n de=20 ganado en compa=F1=EDa o en participaci=F3n, tanto quien = reciba como quien=20 entregue el ganado valoriza la parte que le corresponda en = el=20 ganado.

VENTAS A=20 PLAZOS.

ARTICULO 95.=20 DETERMINACI=D3N DE LA RENTA BRUTA EN VENTAS A PLAZOS. = Los=20 contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de = causaci=F3n y=20 tengan negocios donde prime un sistema organizado, regular y = permanente de ventas a plazos, cuya cuota inicial no exceda = del=20 porcentaje fijado por la Junta Monetaria sobre el precio = total=20 estipulado para cada venta, pueden determinar, en cada a=F1o = o per=EDodo=20 gravable, su renta bruta conforme al siguiente sistema: =

1. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos = en el a=F1o=20 o per=EDodo gravable por cada contrato, se sustrae a = t=EDtulo de costo=20 una cantidad que guarde con tales ingresos la misma = proporci=F3n que=20 exista entre el costo total y el precio del respectivo = contrato.=20

2. La parte del precio de cada contrato que corresponde = a=20 utilidades brutas por recibir en a=F1os o per=EDodos = posteriores al=20 gravable, debe quedar contabilizada en una cuenta especial = como=20 producto diferido por concepto de pagos pendientes de ventas = a=20 plazos.

3. El valor de las mercanc=EDas recuperadas por = incumplimiento=20 del comprador, debe llevarse a la contabilidad por el costo = inicial,=20 menos la parte de los pagos recibidos que corresponda a = recuperaci=F3n=20 del costo. Cuando, en caso de incumplimiento del comprador, = no sea=20 posible recuperaci=F3n alguna, es deducible de la renta = bruta el costo=20 no recuperado.

ACTIVIDADES DE SEGUROS Y = CAPITALIZACI=D3N.=20

ARTICULO 96. = RENTA BRUTA=20 EN COMPA=D1IAS DE SEGUROS DE VIDA. La renta bruta de = las=20 compa=F1=EDas de seguros de vida se determina de la manera = siguiente: Al=20 total de los ingresos netos obtenidos durante el a=F1o o = per=EDodo=20 gravable, se suma el importe que al final del a=F1o o = per=EDodo gravable=20 anterior haya tenido la reserva matem=E1tica, y del = resultado de esa=20 suma se restan las partidas correspondientes a los = siguientes=20 conceptos:

1. El importe pagado o abonado en cuenta, por concepto = de=20 siniestros, de p=F3lizas dotales vencidas y de rentas = vitalicias, ya=20 sean fijas o indefinidas.

2. El importe de los siniestros avisados, hasta = concurrencia de=20 la parte no reasegurada, debidamente certificado por el = revisor=20 fiscal.

3. Lo pagado por beneficios especiales sobre p=F3lizas = vencidas.=20

4. Lo pagado por rescates.

5. El importe de las primas de reaseguros cedidas en = Colombia o=20 en el exterior.

6. El importe que al final del a=F1o o per=EDodo = gravable tenga la=20 reserva matem=E1tica.

PARAGRAFO. Las = disposiciones de=20 este art=EDculo se aplican en lo pertinente a las = compa=F1=EDas de=20 capitalizaci=F3n.

ARTICULO 97. = RENTA BRUTA=20 EN COMPA=D1IAS DE SEGUROS GENERALES. La renta bruta = de las=20 compa=F1=EDas de seguros generales se determina de la manera = siguiente:=20

Al total de los ingresos netos obtenidos durante el = a=F1o o=20 per=EDodo gravable, se suma el importe que al final del = a=F1o o per=EDodo=20 gravable haya tenido la reserva t=E9cnica, y del resultado = de esa suma=20 se restan las partidas correspondientes a los siguientes = conceptos:=20

1. El importe de los siniestros pagados o abonados en = cuenta.=20

2. El importe de los siniestros avisados, hasta = concurrencia de=20 la parte no reasegurada, debidamente certificado por el = Revisor=20 Fiscal;

3. El importe de las primas de reaseguros cedidas en = Colombia o=20 en el exterior;

4. El importe de los gastos por salvamentos o ajustes = de=20 siniestros.

5. El importe que al final del a=F1o o per=EDodo = gravable tenga la=20 reserva t=E9cnica.

ARTICULO 98. = RESERVA=20 MATEMATICA Y RESERVA TECNICA. Por reserva = matem=E1tica se=20 entiende la fijada por las compa=F1=EDas de seguros de vida = y por las de=20 capitalizaci=F3n, y no puede exceder los l=EDmites = establecidos, en cada=20 caso, por la Superintendencia Bancaria.

Por reserva t=E9cnica se entiende la fijada por las = compa=F1=EDas de=20 seguros generales y no puede exceder del porcentaje de las = primas=20 netas recibidas en el a=F1o o per=EDodo gravable menos el = valor de los=20 reaseguros cedidos, ni de los l=EDmites fijados por la ley. =

PARAGRAFO. Las = compa=F1=EDas de=20 seguros o de capitalizaci=F3n deben conservar copia = aut=E9ntica de la=20 tabla num=E9rica prescrita por la Superintendencia Bancaria = que sirvi=F3=20 para computar la reserva matem=E1tica o t=E9cnica del = respectivo a=F1o o=20 per=EDodo gravable.

ARTICULO 99. = INGRESOS=20 NETOS Y PRIMAS NETAS. Por ingresos netos se entiende = el valor=20 de los ingresos de toda procedencia realizados en el a=F1o o = per=EDodo=20 gravable, menos las devoluciones, cancelaciones y rebajas = hechas=20 durante el mismo.

Por primas netas se entiende el valor de las primas = brutas=20 menos sus correspondientes devoluciones y cancelaciones. =

RENTA=20 VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL.

ARTICULO = 100.=20 DETERMINACI=D3N DE LA RENTA BRUTA EN CONTRATOS DE RENTA=20 VITALICIA. En los contratos de renta vitalicia, la = renta=20 bruta de los contratantes se determina as=ED:

1. El precio o capital que se pague por la renta = vitalicia=20 constituye renta bruta para quien lo reciba.

2. La pensi=F3n peri=F3dica constituye renta bruta para = el=20 beneficiario, y se estima en un porcentaje anual del precio = o=20 capital pagado, equivalente a la tasa de inter=E9s sobre = dep=F3sitos=20 bancarios a t=E9rmino.

Si la pensi=F3n peri=F3dica excediere del porcentaje = anterior,=20 cuando la suma de los excedentes de cada a=F1o iguale al = precio o=20 capital pagado para obtener la pensi=F3n peri=F3dica, se = considera como=20 renta bruta la totalidad de lo pagado por pensiones de = all=ED en=20 adelante.

3. Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas = en la=20 resoluci=F3n del contrato de renta vitalicia, son renta = bruta. Su=20 valor se establece restando de la suma recibida con = ocasi=F3n de la=20 resoluci=F3n del contrato el precio o capital pagado, = disminuido en la=20 parte de las pensiones peri=F3dicas que no haya constituido = renta=20 bruta para el beneficiario.

PARAGRAFO 1o. En todo = contrato de=20 renta vitalicia el valor de los bienes que se entreguen como = precio=20 o capital, indemnizaci=F3n o restituci=F3n, es el que figure = en la=20 declaraci=F3n de renta y patrimonio del a=F1o inmediatamente = anterior, o=20 en su defecto, el de costo.

PARAGRAFO 2o. Las = disposiciones=20 contenidas en este art=EDculo, no se aplican a los contratos = de renta=20 vitalicia que se celebren con las compa=F1=EDas de seguros. =

ARTICULO = 101. LAS SUMAS=20 PAGADAS COMO RENTA VITALICIA SON DEDUCIBLES. Son = deducibles=20 las sumas peri=F3dicas pagadas en el a=F1o o per=EDodo = gravable a t=EDtulo=20 de renta vitalicia, hasta el total del reembolso del precio = o=20 capital. De all=ED en adelante s=F3lo es deducible el valor = de las sumas=20 peri=F3dicas que no excedan del l=EDmite se=F1alado en el = art=EDculo=20 anterior.

ARTICULO = 102. CONTRATOS=20 DE FIDUCIA MERCANTIL. <Art=EDculo modificado por = el art=EDculo=20 81 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Para la determinaci=F3n del impuesto sobre la = renta en=20 los contratos de fiducia mercantil se observar=E1n las = siguientes=20 reglas:

1. Para los fines del impuesto sobre la renta y=20 complementarios, los ingresos originados en los contratos de = fiducia=20 mercantil se causan en el momento en que se produce un = incremento en=20 el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el = patrimonio del=20 cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre = dichos=20 contratos. De todas maneras, al final de cada ejercicio = gravable=20 deber=E1 efectuarse una liquidaci=F3n de las utilidades = obtenidas en el=20 respectivo per=EDodo por el fideicomiso y por cada = beneficiario,=20 siguiendo las normas que se=F1ala el Cap=EDtulo I del = T=EDtulo I de este=20 Libro para los contribuyentes que llevan contabilidad por el = sistema=20 de causaci=F3n.

2. Las utilidades obtenidas en los fideicomisos = deber=E1n ser=20 incluidas en las declaraciones de renta de los = beneficiarios, en el=20 mismo a=F1o gravable en que se causan a favor del patrimonio = aut=F3nomo,=20 conservando el car=E1cter de gravables o no gravables, y el = mismo=20 concepto y condiciones tributarias que tendr=EDan si fueren = percibidas=20 directamente por el beneficiario.

3. Cuando el fideicomiso se encuentre sometido a = condiciones=20 suspensivas, resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u = otras=20 circunstancias que no permitan identificar a los = beneficiarios de=20 las rentas en el respectivo ejercicio, =E9stas ser=E1n = gravadas en=20 cabeza del patrimonio aut=F3nomo a la tarifa de las = sociedades=20 colombianas. En este caso, el patrimonio aut=F3nomo se = asimila a una=20 sociedad an=F3nima para los fines del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios. En los fideicomisos de garant=EDa se = entender=E1 que el=20 beneficiario es siempre el constituyente.

4. Se causar=E1 el impuesto sobre la renta o ganancia = ocasional=20 en cabeza del constituyente, siempre que los bienes que = conforman el=20 patrimonio aut=F3nomo o los derechos sobre el mismo se = transfieran a=20 personas o entidades diferentes del constituyente. Si la=20 transferencia es a t=EDtulo gratuito, el impuesto se causa = en cabeza=20 del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. Para = estos=20 fines se aplicar=E1n las normas generales sobre la = determinaci=F3n de la=20 renta o la ganancia ocasional, as=ED como las relativas a = las=20 donaciones y las previstas en los art=EDculos 90 y 90-1 de este Estatuto.

5. <Numeral modificado por el art=EDculo 82 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Con relaci=F3n a cada uno de los patrimonios = aut=F3nomos=20 bajo su responsabilidad, los fiduciarios est=E1n obligados a = cumplir=20 las obligaciones formales se=F1aladas en las normas legales = para los=20 contribuyentes, los retenedores y los responsables, seg=FAn = sea el=20 caso. Para tal efecto, se le asignar=E1 un NIT diferente al = de la=20 sociedad fiduciaria, que identifique en forma global a todos = los=20 fideicomisos que administre.

Las sociedades fiduciarias presentar=E1n una sola = declaraci=F3n por=20 todos los patrimonios aut=F3nomos. La sociedad fiduciaria = tendr=E1 una=20 desagregaci=F3n de los factores de la declaraci=F3n = atribuible a cada=20 patrimonio aut=F3nomo a disposici=F3n de la DIAN para cuando = esta lo=20 solicite.

Los fiduciarios son responsables, por las sanciones = derivadas=20 del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de = los=20 patrimonios aut=F3nomos as=ED como de la sanci=F3n por = correcci=F3n, por=20 inexactitud, por correcci=F3n aritm=E9tica y de cualquier = otra sanci=F3n=20 relacionada con dichas declaraciones.

Con cargo a los recursos del fideicomiso, los = fiduciarios=20 deber=E1n atender el pago de los impuestos de ventas, timbre = y de la=20 retenci=F3n en la fuente, que se generen como resultado de = las=20 operaciones del mismo, as=ED como de sus correspondientes = intereses=20 moratorios y actualizaci=F3n por inflaci=F3n, cuando sean = procedentes.=20

Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, = los=20 beneficiarios responder=E1n solidariamente por tales = impuestos=20 retenciones y sanciones.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

6. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que = no hayan=20 sido distribuidas ni abonadas en las cuentas de los = correspondientes=20 beneficiarios, deber=E1n ser determinadas por el sistema de = causaci=F3n=20 e incluidas en sus declaraciones de renta. Cuando se den las = situaciones contempladas en el numeral 3. de este art=EDculo = se=20 proceder=E1 de acuerdo con lo all=ED previsto.

PARAGRAFO. Sin = perjuicio de lo=20 dispuesto en el art=EDculo 23-1 de este Estatuto, el fiduciario = deber=E1=20 practicar retenci=F3n en la fuente sobre los valores pagados = o=20 abonados en cuenta, susceptibles de constituir ingreso = tributario=20 para los beneficiarios de los mismos, a las tarifas que = correspondan=20 a la naturaleza de los correspondientes ingresos, de acuerdo = con las=20 disposiciones vigentes.

PAR=C1GRAFO 2o. = <Par=E1grafo=20 adicionado por el art=EDculo 82 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Sin perjuicio de las responsabilidades = establecidas=20 en este art=EDculo, en la acci=F3n de cobro, la = administraci=F3n=20 tributaria podr=E1 perseguir los bienes del = fideicomiso.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 102-1.=20 TITULARIZACI=D3N. <Art=EDculo adicionado por el = art=EDculo 82 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> En los casos de titularizaci=F3n, el = originador est=E1=20 sujeto al impuesto de renta y complementarios sobre todos = los=20 valores causados o reconocidos a su favor, en el respectivo=20 ejercicio, en exceso del costo fiscal de los bienes, = t=EDtulos o=20 derechos de su propiedad utilizados en el proceso de = titularizaci=F3n.=20

Los tenedores de los t=EDtulos est=E1n sujetos al = impuesto de renta=20 y complementarios sobre las rentas generadas por los mismos = y sobre=20 las ganancias obtenidas en su enajenaci=F3n. Las rentas = derivadas de=20 los t=EDtulos de contenido crediticio reciben el tratamiento = de=20 rendimientos financieros; las derivadas de t=EDtulos de = participaci=F3n=20 tendr=E1n el tratamiento que corresponda a su naturaleza. En = los=20 t=EDtulos mixtos, el tratamiento tributario ser=E1 el que = corresponda a=20 las rentas obtenidas por cada uno de los respectivos = conceptos.=20

Cuando se adquieran bienes o derechos a trav=E9s del = proceso de=20 titularizaci=F3n, su costo fiscal ser=E1 la suma del costo = fiscal de los=20 respectivos t=EDtulos.

ARTICULO = 102-2.=20 DISTRIBUCI=D3N DE LOS INGRESOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE=20 AUTOMOTOR. <Art=EDculo adicionado por el = art=EDculo 19 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando el transporte terrestre automotor se = preste a=20 trav=E9s de veh=EDculos de propiedad de terceros, diferentes = de los de=20 propiedad de la empresa transportadora, para prop=F3sitos de = los=20 impuestos nacionales y territoriales, las empresas deber=E1n = registrar=20 el ingreso as=ED: Para el propietario del veh=EDculo la = parte que le=20 corresponda en la negociaci=F3n; para la empresa = transportadora el=20 valor que le corresponda una vez descontado el ingreso del=20 propietario del veh=EDculo.

ART=CDCULO = 102-3.=20 DISTRIBUCI=D3N DE LOS INGRESOS EN LAS COOPERATIVAS DE = TRABAJO=20 ASOCIADO. <Art=EDculo adicionado por el art=EDculo = 53 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> En los servicios que presten las cooperativas = de=20 trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y = territoriales, las empresas deber=E1n registrar el ingreso = as=ED: para=20 los trabajadores asociados cooperados la parte = correspondiente a la=20 compensaci=F3n ordinaria y extraordinaria de conformidad con = el=20 reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor = que=20 corresponda una vez descontado el ingreso de las = compensaciones=20 entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual = forma=20 parte de su base gravable.

RENTAS=20 DE TRABAJO.

ARTICULO = 103.=20 DEFINICI=D3N. <Art=EDculo modificado por el = art=EDculo 21 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Se consideran rentas exclusivas de trabajo, = las=20 obtenidas por personas naturales por concepto de salarios,=20 comisiones, prestaciones sociales, vi=E1ticos, gastos de=20 representaci=F3n, honorarios, emolumentos eclesi=E1sticos,=20 compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo = y, en=20 general, las compensaciones por servicios personales.

PARAGRAFO 1o. Para que = sean=20 consideradas como rentas de trabajo las compensaciones = recibidas por=20 el trabajo asociado cooperativo, la precooperativa o = cooperativa de=20 trabajo asociado, deber=E1 tener registrados sus reg=EDmenes = de trabajo=20 y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad = Social y=20 los trabajadores asociados de aquellas deber=E1n estar = vinculados a=20 reg=EDmenes de seguridad social en salud y pensiones = aceptados por la=20 ley, o tener el car=E1cter de pensionados o con asignaci=F3n = de retiro=20 de acuerdo con los reg=EDmenes especiales establecidos por = la ley.=20 Igualmente, deber=E1n estar vinculados al sistema general de = riesgos=20 profesionales.

PARAGRAFO 2o. Las = compensaciones=20 recibidas por el trabajo asociado cooperativo est=E1n = gravadas con el=20 impuesto a la renta y complementarios en los mismos = t=E9rminos,=20 condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto = Tributario=20 para las rentas exentas de trabajo provenientes de la = relaci=F3n=20 laboral asalariada.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

CAPITULO V.

DEDUCCIONES.=20

ASPECTOS=20 GENERALES.

ARTICULO = 104.=20 REALIZACI=D3N DE LAS DEDUCCIONES. Se entienden = realizadas las=20 deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen = efectivamente en=20 dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por = cualquier=20 otro modo que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, las deducciones incurridas por = anticipado=20 s=F3lo se deducen en el a=F1o o per=EDodo gravable en que se = causen.=20

Se except=FAan de la norma anterior las deducciones = incurridas=20 por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de = causaci=F3n, las cuales se entienden realizadas en el a=F1o = o per=EDodo en=20 que se causen, a=FAn cuando no se hayan pagado todav=EDa. =

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo derogado=20 por el art=EDculo 78 de la Ley 1111 de 2006>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 105. CAUSACI=D3N=20 DE LA DEDUCCI=D3N. Se entiende causada una = deducci=F3n cuando=20 nace la obligaci=F3n de pagarla, aunque no se haya hecho = efectivo el=20 pago.

ARTICULO = 106. VALOR DE=20 LOS GASTOS EN ESPECIE. El valor de los pagos o abonos = en=20 especie, que sean constitutivos de expensas necesarias o = inversiones=20 amortizables, se determina por el valor comercial de las = especies en=20 el momento de la entrega.

Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren = especies, el valor de =E9stas se determina, salvo prueba en = contrario,=20 por el precio fijado en el contrato.

DEDUCCIONES GENERALES.

ARTICULO = 107. LAS=20 EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son deducibles = las=20 expensas realizadas durante el a=F1o o per=EDodo gravable en = el=20 desarrollo de cualquier actividad productora de renta, = siempre que=20 tengan relaci=F3n de causalidad con las actividades = productoras de=20 renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con = cada=20 actividad.

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe=20 determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las=20 normalmente acostumbradas en cada actividad y las = limitaciones=20 establecidas en los art=EDculos siguientes.

SALARIOS.

ARTICULO = 108. LOS=20 APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LA DEDUCCI=D3N DE=20 SALARIOS. Para aceptar la deducci=F3n por salarios, = los=20 patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer = aportes al=20 Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de = Seguros=20 Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar = Familiar=20 (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el = respectivo a=F1o o per=EDodo gravable, para lo cual, los = recibos=20 expedidos por las entidades recaudadoras constituir=E1n = prueba de=20 tales aportes. <Inciso adicionado por el art=EDculo 83 de la Ley 223 de 1995, con la = siguiente=20 frase:> Los empleadores deber=E1n adem=E1s demostrar que = est=E1n a paz=20 y salvo en relaci=F3n con el pago de los aportes = obligatorios=20 previstos en la Ley 100 de 1993.

Adicionalmente, para aceptar la deducci=F3n de los = pagos=20 correspondientes a descansos remunerados es necesario estar = a paz y=20 salvo con el SENA y las Cajas de compensaci=F3n familiar. =

PARAGRAFO. Para que = sean=20 deducibles los pagos efectuados por los empleadores cuyas=20 actividades sean la agricultura, la silvicultura, la = ganader=EDa, la=20 pesca, la miner=EDa, la avicultura o la apicultura, a que se = refiere=20 el art=EDculo 69 de la ley 21 de 1982, por concepto de = salarios,=20 subsidio familiar, aportes para el SENA, calzado y overoles = para los=20 trabajadores, es necesario que el contribuyente acredite = haber=20 consignado oportunamente los aportes ordenados por la citada = ley.=20

ARTICULO = 108-1.=20 DEDUCCI=D3N POR PAGOS A VIUDAS Y HUERFANOS DE MIEMBROS DE = LAS FUERZAS=20 ARMADAS MUERTOS EN COMBATE, SECUESTRADOS O = DESAPARECIDOS.=20 <Apartes subrayados CONDICIONALMENTE exequibles. = Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 127 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los contribuyentes que est=E9n obligados a = presentar=20 declaraci=F3n de renta y complementarios tienen derecho a = deducir de=20 la renta, el 200% del valor de los salarios y prestaciones = sociales=20 pagados durante el a=F1o o per=EDodo gravable, a las = viudas del=20 personal de la fuerza p=FAblica o los hijos de los = mismos mientras=20 sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de = mantenimiento o=20 restablecimiento del orden p=FAblico, o por acci=F3n directa = del=20 enemigo.

Tambi=E9n se aplica a los c=F3nyuges de miembros de = la Fuerza=20 P=FAblica, desaparecidos o secuestrados por el enemigo, = mientras=20 permanezcan en tal situaci=F3n.

Igual deducci=F3n se har=E1 a los contribuyentes que = vinculen=20 laboralmente a exmiembros de la Fuerza P=FAblica, que en las = mismas=20 circunstancias a que se refiere el inciso primero del = presente=20 art=EDculo, hayan sufrido disminuci=F3n de su capacidad = sicofisica,=20 conforme a las normas legales sobre la materia.

PARAGRAFO. <Ajuste = de salarios=20 m=EDnimos en t=E9rminos de UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> La = deducci=F3n m=E1xima por cada persona, estar=E1 limitada a = 610 UVT=20 incluidas las prestaciones sociales.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 108-2. PRUEBA=20 DE REQUISITOS PARA LA DEDUCCI=D3N POR PAGOS A VIUDAS Y = HUERFANOS DE=20 MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS. <Art=EDculo = adicionado por=20 el art=EDculo 128 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Para que proceda la deducci=F3n por concepto = de=20 salarios y prestaciones pagados a las personas se=F1aladas = en el=20 art=EDculo 108-1, se requiere certificaci=F3n del = Ministerio de=20 Defensa de que la persona por la cual se solicita la = deducci=F3n,=20 cumpla los requisitos establecidos para ello. El Ministerio = de=20 Defensa, llevar=E1 un registro de todos aquellos = beneficiados con este=20 programa.

ART=CDCULO = 108-3. CUOTAS=20 DE MANEJO DE TARJETAS. <Ajuste de salarios = m=EDnimos en=20 t=E9rminos de UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). Art=EDculo adicionado por el art=EDculo 2 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas = a=20 cuentas corrientes o de ahorro, emitidas por = establecimientos=20 bancarios, para los empleados, pensionados o miembros de la = fuerza=20 p=FAblica con asignaci=F3n de retiro o pensi=F3n, que = devenguen un salario=20 mensual igual o inferior a 51 UVT, correr=E1n a cargo = del=20 empleador, quien tendr=E1 derecho a deducir de su renta el = importe que=20 haya reconocido por los mismos.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

PRESTACIONES SOCIALES.

ARTICULO = 109. DEDUCCI=D3N=20 DE CESANTIAS PAGADAS. Son deducibles las cesant=EDas=20 efectivamente pagadas, siempre que no se trate de las = consolidadas y=20 deducidas en a=F1os o per=EDodos gravables anteriores. =

ARTICULO = 110. DEDUCCI=D3N=20 DE CESANTIAD CONSOLIDADAS. Los contribuyentes que = lleven=20 libros de contabilidad por el sistema de causaci=F3n, = deducen las=20 cesant=EDas consolidadas que dentro del a=F1o o per=EDodo = gravable se=20 hayan causado y reconocido irrevocablemente en favor de los=20 trabajadores.

ARTICULO = 111. DEDUCCI=D3N=20 DE PENSIONES DE JUBILACI=D3N E INVALIDEZ. Los = patronos pueden=20 deducir por concepto de pensiones de jubilaci=F3n e = invalidez de los=20 trabajadores:

1. Los pagos efectivamente realizados;

2. Las cuotas o aportes pagados a las compa=F1=EDas de = seguros=20 debidamente aceptadas por la Superintendencia Bancaria, en=20 desarrollo de contratos para el pago de las pensiones de = jubilaci=F3n=20 y de invalidez, tanto en relaci=F3n con las pensiones ya = causadas como=20 con las que se est=E9n causando y con las que pueden = causarse en el=20 futuro.

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Senado de la Rep=FAblica de Colombia | = Informaci=F3n=20 legislativa www.secretariasenado.gov.co =

Disposiciones analizadas por Avance Jur=EDdico Casa = Editorial=20 Ltda.=A9 ISSN 1657-6241, "Leyes desde 1992 - Vigencia = Expresa y=20 Sentencias de Constitucionalidad", 27 de junio de 2009. =

Incluye an=E1lisis de vigencia expresa y = an=E1lisis de=20 fallos de constitucionalidad publicados hasta 27 de junio de = 2009.=20

La=20 informaci=F3n contenida en este medio fue trabajada sobre=20 transcripciones realizadas a partir del Diario Oficial; los = fallos=20 de constitucionalidad fueron suministrados por la Corte=20 Constitucional. Cuando fue posible se tomaron los textos del = Diario=20 Oficial publicados por la Imprenta Nacional en=20 = Internet.

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