ESTATUTO_GENERAL : = ESTATUTO TRIBUTARIO

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ARTICULO 46. = LOS TERNEROS=20 NACIDOS Y ENAJENADOS DENTRO DEL A=D1O. <Modificado = por el=20 art=EDculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto = establece que a=20 partir del a=F1o 2004 los ingresos establecidos en este = art=EDculo=20 quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el = impuesto sobre=20 la renta, ver Notas de Vigencia> Para el ganadero, el = valor de=20 sus terneros nacidos y enajenados dentro del mismo a=F1o = gravable, no=20 constituye renta.

ARTICULO = 46-1.=20 INDEMNIZACIONES POR DESTRUCCI=D3N O RENOVACI=D3N DE = CULTIVOS, Y POR=20 CONTROL DE PLAGAS. <Art=EDculo modificado por el = art=EDculo 70 de la Ley 223 de 1995. El Nuevo texto = es el=20 siguiente:> No constituir=E1n renta ni ganancia ocasional = para el=20 beneficiario, los ingresos recibidos por los contribuyentes = por=20 concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por = concepto=20 de la erradicaci=F3n o renovaci=F3n de cultivos, o por = concepto del=20 control de plagas, cuando =E9sta forme parte de programas = encaminados=20 a racionalizar o proteger la producci=F3n agr=EDcola = nacional y dichos=20 pagos se efect=FAen con recursos de origen p=FAblico, sean = =E9stos=20 fiscales o parafiscales. Para gozar del beneficio anterior = deber=E1n=20 cumplirse las condiciones que se=F1ale el reglamento.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 47. = LOS=20 GANANCIALES. No constituye ganancia ocasional lo que = se=20 recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido = como=20 porci=F3n conyugal.

ARTICULO = 47-1.=20 DONACIONES PARA PARTIDOS, MOVIMIENTOS Y CAMPA=D1AS = POLITICAS.=20 <Aparte tachado derogado por el art=EDculo 78 de la Ley 1111 de 2006. Art=EDculo = adicionado por=20 el art=EDculo 248 de la Ley 223 de 1995. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Las sumas que las personas naturales reciban = de=20 terceros, sean estos personas naturales o jur=EDdicas, = destinadas en=20 forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos,=20 movimientos pol=EDticos y grupos sociales que postulen = candidatos y=20 las que con el mismo fin reciban los candidatos ~~cabezas de listas~~ para la = financiaci=F3n=20 de las campa=F1as pol=EDticas para las elecciones populares = previstas en=20 la Constituci=F3n Nacional, no constituyen renta ni ganancia = ocasional=20 para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas = en=20 estas actividades.

ARTICULO = 47-2.=20 <Art=EDculo adicionado por el art=EDculo 255 de la Ley 223 de 1995. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Las primas de localizaci=F3n y vivienda, = pactadas hasta=20 el 31 de julio de 1995, no constituyen renta ni ganancia = ocasional=20 para sus beneficiarios.

ARTICULO 48. = LAS=20 PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS. Los dividendos y=20 participaciones percibidos por los socios, accionistas, = comuneros,=20 asociados, suscriptores y similares, que sean personas = naturales=20 residentes en el pa=EDs, sucesiones il=EDquidas de causantes = que al=20 momento de su muerte eran residentes en el pa=EDs, o = sociedades=20 nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional. =

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, = tales=20 dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades = que=20 hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las = utilidades=20 hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero = de=20 1986, para que los dividendos y participaciones sean un = ingreso no=20 constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deber=E1n = adem=E1s,=20 figurar como utilidades retenidas en la declaraci=F3n de = renta de la=20 sociedad correspondiente al a=F1o gravable de 1985, la cual = deber=E1=20 haber sido presentada a m=E1s tardar el 30 de julio de 1986. =

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de = fondos=20 de inversi=F3n, de fondos de valores administrados por = sociedades=20 an=F3nimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de = inversi=F3n, de=20 fondos de pensiones de jubilaci=F3n e invalidez y de fondos = de=20 empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o = asociados de=20 los mismos.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

ARTICULO 49.=20 DETERMINACI=D3N DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO=20 GRAVADOS. Cuando se trate de utilidades obtenidas a = partir=20 del 1o. de enero de 1986, para efectos de determinar el = beneficio de=20 que trata el art=EDculo anterior, la sociedad que obtiene = las=20 utilidades susceptibles de ser distribuidas a t=EDtulo de = ingreso no=20 constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar=E1 = el=20 siguiente procedimiento:

1. <Numeral modificado por el art=EDculo 6 de la Ley 1004 de 2005. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Tomar=E1 la Renta L=EDquida Gravable del = respectivo a=F1o y=20 le resta el Impuesto B=E1sico de Renta liquidado por el = mismo a=F1o=20 gravable.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

2. El valor as=ED obtenido constituye la utilidad = m=E1xima=20 susceptible de ser distribuida a t=EDtulo de ingreso no = constitutivo=20 de renta ni de ganancia ocasional, el cual en ning=FAn caso = podr=E1=20 exceder de la utilidad comercial despu=E9s de impuestos = obtenida por=20 la sociedad durante el respectivo a=F1o gravable.

3. El valor de que trata el numeral anterior deber=E1=20 contabilizarse en forma independiente de las dem=E1s cuentas = que hacen=20 parte del patrimonio de la sociedad.

4. La sociedad informar=E1 a sus socios, accionistas, = comuneros,=20 asociados, suscriptores y similares, en el momento de la=20 distribuci=F3n, el valor no gravable de conformidad con los = numerales=20 anteriores.

PARAGRAFO 1o. Cuando la = sociedad=20 nacional haya recibido dividendos o participaciones de otra=20 sociedad, para efectos de determinar el beneficio de que = trata el=20 presente art=EDculo, adicionar=E1 al valor obtenido de = conformidad con=20 el numeral primero, el monto de su propio ingreso no = constitutivo de=20 renta ni de ganancia ocasional por concepto de los = dividendos y=20 participaciones que haya percibido durante el respectivo = a=F1o=20 gravable.

PARAGRAFO 2o. Cuando = las=20 utilidades comerciales despu=E9s de impuestos, obtenidas por = la=20 sociedad en el respectivo per=EDodo gravable, excedan el = resultado=20 previsto en el numeral primero o el del par=E1grafo = anterior, seg=FAn el=20 caso, tal exceso constituir=E1 renta gravable en cabeza de = los socios,=20 accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el = a=F1o=20 gravable en el cual se distribuya. En este evento, la = sociedad=20 efectuar=E1 retenci=F3n en la fuente sobre el monto del = exceso, en el=20 momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los=20 porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal = efecto.=20

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

ARTICULO 50. = UTILIDADES=20 EN AJUSTES POR INFLACI=D3N O POR COMPONENTE = INFLACIONARIO. La=20 parte de las utilidades generadas por las sociedades = nacionales en=20 exceso de las que se pueden distribuir con el car=E1cter de = no=20 gravables, conforme a lo previsto en los art=EDculos 48 y 49, se podr=E1 distribuir en acciones o = cuotas de=20 inter=E9s social o llevar directamente a la cuenta de = capital, sin que=20 constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga = de=20 ajustes por inflaci=F3n efectuados a los activos, o de = utilidades=20 provenientes del componente inflacionario no gravable de los = rendimientos financieros percibidos.

Los ajustes por inflaci=F3n a que se refiere este = art=EDculo,=20 comprenden todos los permitidos en la legislaci=F3n para el = costo de=20 los bienes.

ARTICULO 51. = LA=20 DISTRIBUCI=D3N DE UTILIDADES POR LIQUIDACI=D3N. = Cuando una=20 sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga = distribuci=F3n=20 en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o = asociados, con motivo de su liquidaci=F3n o fusi=F3n, no = constituye=20 renta la distribuci=F3n hasta por el monto del capital = aportado o=20 invertido por el socio, comunero o asociado, m=E1s la parte = al=EDcuota=20 que a =E9ste corresponda en las utilidades no distribuidas = en a=F1os o=20 per=EDodos gravables anteriores al de su liquidaci=F3n, = siempre y=20 cuando se mantengan dentro de los par=E1metros de los = art=EDculos 48 y 49.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

ART=CDCULO = 52. INCENTIVO A=20 LA CAPITALIZACI=D3N RURAL (ICR). <Art=EDculo = modificado por el=20 art=EDculo 20 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El Incentivo a la Capitalizaci=F3n Rural = (ICR) previsto=20 en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia=20 ocasional.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 53. = APORTES DE=20 ENTIDADES ESTATALES, SOBRETASAS E IMPUESTOS PARA = FINANCIAMIENTO DE=20 SISTEMAS DE SERVICIO P=DABLICO DE TRANSPORTE MASIVO DE=20 PASAJEROS. <Art=EDculo adicionado por el = art=EDculo 29 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Las transferencias de recursos, la = sustituci=F3n de=20 pasivos y otros aportes que haga la Naci=F3n o las entidades = territoriales, as=ED como las sobretasas, contribuciones y = otros=20 grav=E1menes que se destinen a financiar sistemas de = servicio p=FAblico=20 urbano de transporte masivo de pasajeros, en los t=E9rminos = de la Ley=20 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en = cabeza=20 de la entidad beneficiaria.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 54. = PAGOS POR=20 INTERESES Y SERVICIOS TECNICOS EN ZONAS FRANCAS.=20 <Modificado por el art=EDculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto = establece que a=20 partir del a=F1o 2004 los ingresos establecidos en este = art=EDculo=20 quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el = impuesto sobre=20 la renta, ver Notas de Vigencia> Los pagos y = transferencias al=20 exterior por concepto de intereses y servicios t=E9cnicos = que efect=FAen=20 las personas jur=EDdicas instaladas en zonas francas = industriales, no=20 estar=E1n sometidos a retenci=F3n en la fuente ni causar=E1n = impuesto de=20 renta

PARAGRAFO. Para tener = derecho al=20 tratamiento preferencial establecido en este art=EDculo los = pagos y=20 transferencias deber=E1n corresponder a intereses y = servicios t=E9cnicos=20 directa y exclusivamente vinculados a las actividades = industriales=20 que se desarrollen en las zonas francas.

ARTICULO 55.=20 CONTRIBUCIONES ABONADAS POR LAS EMPRESAS A LOS TRABAJADORES = EN UN=20 FONDO MUTUO DE INVERSI=D3N. <Modificado por el = art=EDculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto = establece que a=20 partir del a=F1o 2004 los ingresos establecidos en este = art=EDculo=20 quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el = impuesto sobre=20 la renta. Valores absolutos que regir=E1n para el a=F1o 2004 = establecidos por el art=EDculo 1 del Decreto 3804 de 2003. = El nuevo=20 texto es el siguiente:> Los primeros $2.500.000 <Valor = a=F1o=20 base 2003> $0 <Valor a=F1o base 2004> = de las=20 contribuciones de la empresa, que anualmente se abonen al = trabajador=20 en un fondo mutuo de inversi=F3n, no constituyen renta ni = ganancia=20 ocasional.

Las contribuciones de la empresa que se abonen al = trabajador=20 <100%> ser=E1n ingreso constitutivo de = renta,=20 sometido a retenci=F3n en la fuente por el fondo, la cual se = har=E1 a la=20 tarifa aplicable para los rendimientos financieros.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 56. = RENDIMIENTOS=20 DE LOS FONDOS MUTUOS DE INVERSION, FONDOS DE INVERSION Y = FONDOS DE=20 VALORES PROVENIENTES DE LA INVERSION EN ACCIONES Y BONOS=20 CONVERTIBLES EN ACCIONES. <Modificado por el = art=EDculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto = establece que a=20 partir del a=F1o 2004 los ingresos establecidos en este = art=EDculo=20 quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el = impuesto sobre=20 la renta, ver Notas de Vigencia> No constituyen renta ni = ganancia=20 ocasional las sumas que los fondos mutuos de inversi=F3n, = los fondos=20 de inversi=F3n y los fondos de valores distribuyan o abonen = en cuenta=20 a sus afiliados en la parte que provenga de dividendos, = valorizaci=F3n=20 de acciones o bonos convertibles en acciones y utilidades = recibidas=20 en la enajenaci=F3n de acciones y bonos convertibles en = acciones.=20

ARTICULO = 56-1. APORTES=20 A LOS FONDOS DE PENSIONES Y PAGO DE LAS PENSIONES.=20 <Art=EDculo adicionado por el art=EDculo 9 de la Ley 49 = de 1990. El=20 nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni = ganancia=20 ocasional para el beneficiario o part=EDcipe de los fondos = de=20 pensiones de jubilaci=F3n e invalidez, el aporte del = patrocinador o=20 empleador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda = del diez=20 por ciento (10%) del valor del salario percibido por el = trabajador.=20 El exceso se sumar=E1 a los ingresos provenientes de la = relaci=F3n=20 laboral o legal y reglamentaria, para integrar la base de = retenci=F3n=20 en la fuente por concepto de ingresos laborales.

Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados = fondos,=20 recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de=20 jubilaci=F3n, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en = los a=F1os=20 gravables en los cuales ellos sean percibidos.

ARTICULO = 56-2. APORTES=20 DEL EMPLEADOR A FONDOS DE CESANTIAS. <Art=EDculo = adicionado=20 por el art=EDculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es = el=20 siguiente:> No constituye renta ni ganancia ocasional = para el=20 beneficiario o part=EDcipe de los fondos de cesant=EDas, el = aporte del=20 empleador a t=EDtulo de cesant=EDas mensuales o = anuales.

ARTICULO 57. = EXONERACI=D3N=20 DE IMPUESTOS PARA LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ. El = ingreso=20 obtenido por la enajenaci=F3n de los inmuebles a los cuales = se refiere=20 el decreto 3850 de 1985, no constituye para fines = tributarios, renta=20 gravable ni ganancia ocasional, en los t=E9rminos = establecidos en=20 dicho decreto.

ART=CDCULO 57-1.=20 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA=20 OCASIONAL. <Art=EDculo adicionado por = el art=EDculo=20 58 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Son ingresos no constitutivos de renta o = ganancia=20 ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno = Nacional=20 en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes = del=20 incentivo al almacenamiento y el incentivo a la = capitalizaci=F3n rural=20 previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo = modifican o=20 adicionan.

ARTICULO=20 ADICIONAL. INCENTIVOS A LA FINANCIACI=D3N DE VIVIENDA DE = INTER=C9S=20 SOCIAL SUBSIDIABLE. <Art=EDculo adicionado por el = Art=EDculo=20 56 de la Ley 546 de 1999, el nuevo texto = es el=20 siguiente:> Adici=F3nase al Estatuto Tributario, el = siguiente=20 art=EDculo: Las nuevas operaciones destinadas a la = financiaci=F3n de=20 vivienda de inter=E9s social subsidiables, no generar=E1n = rentas=20 gravables por el t=E9rmino de cinco (5) a=F1os, contados a = partir de la=20 vigencia de la presente ley.

CAPITULO II.

COSTOS.

ARTICULO 58. = REALIZACI=D3N=20 DE LOS COSTOS. Los costos legalmente aceptables se = entienden=20 realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en = especie o=20 cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que = equivalga=20 legalmente a un pago.

Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado = s=F3lo se=20 deducen en el a=F1o o per=EDodo gravable en que se causen. =

Se except=FAan de la norma anterior, los costos = incurridos por=20 contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de = causaci=F3n,=20 los cuales se entienden realizados en el a=F1o o per=EDodo = en que se=20 causen, a=FAn cuando no se hayan pagado todav=EDa.

ARTICULO 59. = CAUSACI=D3N=20 DEL COSTO. Se entiende causado un costo cuando nace = la=20 obligaci=F3n de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el = pago.=20

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS.

ARTICULO 60.=20 CLASIFICACI=D3N DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS. Los = activos=20 enajenados se dividen en movibles y en fijos o = inmovilizados.

Son activos movibles los bienes corporales muebles o = inmuebles=20 y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario = de los=20 negocios del contribuyente e implican ordinariamente = existencias al=20 principio y al fin de cada a=F1o o per=EDodo gravable. =

Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales = muebles=20 o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del = giro=20 ordinario de los negocios del contribuyente.

ARTICULO 61. = NATURALEZA=20 DE LOS ACTIVOS DISTRIBUIDOS EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES=20 LIMITADAS. = <Art=EDculo=20 derogado por el art=EDculo 285 de la Ley 223 de 1995>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

COSTO DE=20 LOS ACTIVOS MOVIBLES.

ARTICULO 62. = SISTEMA PARA=20 ESTABLECER EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES = ENAJENADOS. El=20 costo de la enajenaci=F3n de los activos movibles debe = establecerse=20 con base en alguno de los siguientes sistemas:

1. El juego de inventarios.

2. El de inventarios permanentes o continuos.

3. Cualquier otro sistema de reconocido valor t=E9cnico = dentro de=20 las pr=E1cticas contables, autorizado por la Direcci=F3n = General de=20 Impuestos Nacionales.

El inventario de fin de a=F1o o per=EDodo gravable es = el inventario=20 inicial del a=F1o o per=EDodo gravable siguiente.

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo=20 adicionado por el art=EDculo 2 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto = es el=20 siguiente Para los efectos de la determinaci=F3n del = impuesto sobre la=20 renta, los contribuyentes que de acuerdo con el art=EDculo = 596 de este Estatuto est=E1n obligados a = presentar=20 su declaraci=F3n tributaria firmada por Revisor Fiscal o = Contador=20 P=FAblico, deber=E1n establecer el costo de la enajenaci=F3n = de los=20 activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o = continuos, o por cualquier otro sistema de reconocido valor = t=E9cnico=20 dentro de las pr=E1cticas contables, autorizado por la = Direcci=F3n de=20 Impuestos y Aduanas Nacionales.

<Inciso adicionado por el art=EDculo 267 de la Ley 223 de 1995. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Cuando se trate de inventarios en proceso, = bastara=20 con mantener un sistema regular y permanente, que permita = verificar=20 mensualmente el movimiento y saldo final, por unidades o por = grupos=20 homog=E9neos.

<Inciso adicionado por el art=EDculo 267 de la Ley 223 de 1995. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> La asignaci=F3n de los costos indirectos de = fabricaci=F3n=20 podr=E1 igualmente hacerse en forma mensual y por unidades o = grupos=20 homog=E9neos.

ARTICULO 63. = LIMITACI=D3N A=20 LA VALUACI=D3N EN EL SISTEMA DE JUEGO DE INVENTARIOS. = En el=20 caso de juego de inventarios, las unidades del inventario = final no=20 pueden ser inferiores a la diferencia que resulte de restar, = de la=20 suma de las unidades del inventario inicial, m=E1s las = compradas, las=20 unidades vendidas durante el a=F1o o per=EDodo gravable. =

ARTICULO 64. = DISMINUCI=D3N=20 DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE MERCANCIA. = <Art=EDculo=20 modificado por el art=EDculo 2 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando se trate de mercanc=EDas de f=E1cil = destrucci=F3n o=20 p=E9rdida, las unidades del inventario final pueden = disminuirse hasta=20 en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial = m=E1s las=20 compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos = constitutivos de=20 fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones = mayores.

Cuando el costo de las mercanc=EDas vendidas se = determine por el=20 sistema de inventario permanente, ser=E1n deducibles las = disminuciones=20 ocurridas en mercanc=EDas de f=E1cil destrucci=F3n o = p=E9rdida, siempre que=20 se demuestre el hecho que dio lugar a la p=E9rdida o = destrucci=F3n,=20 hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario = inicial=20 m=E1s las compras.

La disminuci=F3n que afecta el costo, excluye la = posibilidad de=20 solicitar dicho valor como deducci=F3n.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 65. = GRADUALIDAD=20 EN EL DESMONTE DE LA PROVISION UEPS O LIFO. = <Art=EDculo=20 modificado por el art=EDculo 3 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Para efectos fiscales, los contribuyentes del = impuesto sobre la renta y complementarios que tengan = diferencias=20 entre el inventario final declarado valorado con base en la=20 utilizaci=F3n de modalidades UEPS o LIFO (=FAltimas = entradas, primeras=20 salidas) y el inventario final valorado por otros sistemas = para sus=20 efectos internos, deber=E1n desmontar el saldo de dichas = diferencias,=20 existente al 31 de diciembre de 1994, en sus declaraciones = de renta=20 a partir del a=F1o gravable de 1995, a m=E1s tardar hasta el = a=F1o=20 gravable de 1999, utilizando como m=EDnimo tasas del 20% = anual.

Los valores obtenidos con base en los par=E1metros = aqu=ED=20 establecidos, tendr=E1n como efecto un aumento en el valor = de los=20 inventarios del respectivo per=EDodo y un ingreso por = correcci=F3n=20 monetaria fiscal.

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo=20 modificado por el art=EDculo 72 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El m=E9todo que se utilice para la = valoraci=F3n de los=20 inventarios, de acuerdo con las normas de contabilidad = generalmente=20 aceptadas, deber=E1 aplicarse en la contabilidad de manera = uniforme,=20 durante todo el a=F1o gravable, debiendo reflejarse en = cualquier=20 momento del per=EDodo en la determinaci=F3n del inventario y = el costo de=20 ventas. El valor del inventario detallado de las existencias = al=20 final del ejercicio, antes de descontar cualquier = provisi=F3n para su=20 protecci=F3n, debe coincidir con el total registrado en los = libros de=20 contabilidad y en la declaraci=F3n de renta.

El cambio de m=E9todo de valoraci=F3n deber=E1 ser = aprobado=20 previamente por el Director de Impuestos y Aduanas = Nacionales, de=20 acuerdo con el procedimiento que se=F1ale el reglamento. El = mismo=20 funcionario podr=E1 autorizar, cuando las circunstancias = t=E9cnicas del=20 contribuyente as=ED lo ameriten, el uso parcial del sistema = de=20 inventarios peri=F3dicos.

Se considera como m=E9todo aceptado por la Direcci=F3n = de Impuestos=20 y Aduanas Nacionales el denominado sistema "Retail"

Se entiende que para las plantaciones agr=EDcolas, el = inventario=20 permanente es el que controla sus existencias y costos, bajo = un=20 sistema de amortizaci=F3n dependiente de su ciclo = agron=F3mico, sin=20 necesidad de que dicho inventario exija un control por = unidades.=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

PARAGRAFO TRANSITORIO.=20 <Par=E1grafo adicionado por el art=EDculo 72 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El Gobierno podr=E1 otorgar plazos = adicionales a los=20 contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, para poner en = pr=E1ctica=20 los sistemas de control de inventarios permanentes o = continuos, a=20 que se refiere el art=EDculo 2 de la Ley 174 de 1994.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 66.=20 DETERMINACI=D3N DEL COSTO DE LOS BIENES MUEBLES. El = costo de=20 los bienes muebles que forman parte de las existencias se = determina=20 al elaborar los inventarios, con base en las siguientes = normas:=20

1. El de las mercanc=EDas y papeles de cr=E9dito: = sumando al costo=20 de adquisici=F3n el valor de los costos y gastos necesarios = para poner=20 la mercanc=EDa en el lugar de expendio.

2. El de los productos de industrias extractivas: = sumando a los=20 costos de explotaci=F3n de los productos extra=EDdos durante = el a=F1o o=20 per=EDodo gravable, los costos y gastos necesarios para = colocarlos en=20 el lugar de su expendio, utilizaci=F3n o beneficio.

3. El de los art=EDculos producidos o manufacturados: = sumando al=20 costo de la materia prima consumida, determinado de acuerdo = con las=20 reglas de los numerales anteriores, el correspondiente a los = costos=20 y gastos de fabricaci=F3n.

4. El de los frutos o productos agr=EDcolas: sumando al = valor de=20 los costos de siembra, los de cultivo, recolecci=F3n y los = efectuados=20 para poner los productos en el lugar de su expendio, = utilizaci=F3n o=20 beneficio. Cuando se trate de frutos o productos obtenidos = de=20 =E1rboles o plantas que produzcan cosechas en varios a=F1os = o per=EDodos=20 gravables, s=F3lo se incluye en el inventario de cada a=F1o = o per=EDodo=20 gravable la al=EDcuota de las inversiones en siembras que = sea=20 necesaria para amortizar lo invertido en =E1rboles o plantas = durante=20 el tiempo en que se calcula su vida productiva.

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo derogado=20 por el art=EDculo 78 de la Ley 1111 de 2006>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 67.=20 DETERMINACI=D3N DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES. El = costo de=20 los bienes inmuebles que forman parte de las existencias = est=E1=20 constituido por:

1. El precio de adquisici=F3n.

2. El costo de las construcciones y mejoras

3. Las contribuciones pagadas por valorizaci=F3n del = inmueble o=20 inmuebles de que trate.

PARAGRAFO 1o. Cuando en = los=20 negocios de parcelaci=F3n, urbanizaci=F3n o construcci=F3n y = venta de=20 inmuebles, se realicen ventas antes de la terminaci=F3n de = las obras y=20 se lleve contabilidad por el sistema de causaci=F3n, puede=20 constituirse con cargo a costos una provisi=F3n para obras = de=20 parcelaci=F3n, urbanizaci=F3n o construcci=F3n, hasta por la = cuant=EDa que=20 sea aprobada por la entidad competente del municipio en el = cual se=20 efect=FAe la obra.

Cuando las obras se adelanten en municipios que no = exijan=20 aprobaci=F3n del respectivo presupuesto, la provisi=F3n se = constituye=20 con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, = arquitecto o=20 constructor con licencia para ejercer.

El valor de las obras se carga a dicha provisi=F3n a = medida que=20 se realicen y a su terminaci=F3n el saldo se lleva a = ganancias y=20 p=E9rdidas para tratarse como renta gravable o p=E9rdida = deducible,=20 seg=FAn el caso.

PARAGRAFO 2o. = <Par=E1grafo=20 derogado por el art=EDculo 78 de la Ley 1111 de 2006>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 68. = COSTO=20 FISCAL DE ACTIVOS. <Art=EDculo adicionado por = el=20 art=EDculo 3 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> A partir del a=F1o gravable 2007, la = determinaci=F3n del=20 costo fiscal de los activos que hayan sido objeto de ajustes = por=20 inflaci=F3n, se realizar=E1 con base en el costo ajustado de = dichos=20 activos a 31 de diciembre de 2006.

Cuando se trate de bienes depreciables, agotables o=20 amortizables, la deducci=F3n o el costo por depreciaci=F3n, = agotamiento=20 o amortizaci=F3n, se determinar=E1 sobre el costo del bien, = sin incluir=20 los ajustes a que se refieren los art=EDculos 70, 72 y 90-2 de este Estatuto, el art=EDculo 65 = de la Ley 75=20 de 1986, el art=EDculo 16 de la Ley 49 de 1990, ni los = ajustes por=20 inflaci=F3n sobre dichas partidas, ni los ajustes por = inflaci=F3n a los=20 mayores valores fiscales originados en diferencias entre el = costo=20 fiscal de los inmuebles y el aval=FAo catastral cuando este = hubiere=20 sido tomado como valor patrimonial a 31 de diciembre de=20 1991.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

COSTO DE=20 LOS ACTIVOS FIJOS.

ARTICULO 69. = COSTO DE LOS=20 ACTIVOS FIJOS. El costo de los bienes enajenados que = tengan=20 el car=E1cter de activos fijos, est=E1 constituido por el = precio de=20 adquisici=F3n o el costo declarado en el a=F1o = inmediatamente anterior,=20 seg=FAn el caso, m=E1s los siguientes valores:

a. El valor de los ajustes a que se refiere el = art=EDculo=20 siguiente.

b. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de = bienes=20 muebles.

c. El costo de las construcciones, mejoras, = reparaciones=20 locativas no deducidas y el de las contribuciones por = valorizaci=F3n,=20 en el caso de inmuebles.

<Aparte tachado derogado por el art=EDculo 78 de la Ley 1111 de 2006> Del = resultado=20 anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciaci=F3n = u otras=20 disminuciones fiscales correspondientes al respectivo a=F1o = o per=EDodo=20 gravable, calculadas sobre el costo hist=F3rico, o sobre el = costo=20 ajustado por inflaci=F3n, para quienes se acojan a la = opci=F3n=20 establecida en el art=EDculo 132. A partir = del a=F1o=20 gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes=20 contemplados en el T=EDtulo V de este Libro, calcular=E1n la = depreciaci=F3n sobre los activos fijos ajustados, de = conformidad con=20 lo all=ED previsto.

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Senado de la Rep=FAblica de Colombia | = Informaci=F3n=20 legislativa www.secretariasenado.gov.co =

Disposiciones analizadas por Avance Jur=EDdico Casa = Editorial=20 Ltda.=A9 ISSN 1657-6241, "Leyes desde 1992 - Vigencia = Expresa y=20 Sentencias de Constitucionalidad", 27 de junio de 2009. =

Incluye an=E1lisis de vigencia expresa y = an=E1lisis de=20 fallos de constitucionalidad publicados hasta 27 de junio de = 2009.=20

La=20 informaci=F3n contenida en este medio fue trabajada sobre=20 transcripciones realizadas a partir del Diario Oficial; los = fallos=20 de constitucionalidad fueron suministrados por la Corte=20 Constitucional. Cuando fue posible se tomaron los textos del = Diario=20 Oficial publicados por la Imprenta Nacional en=20 = Internet.

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