ESTATUTO_GENERAL : = ESTATUTO TRIBUTARIO

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ARTICULO = 659. SANCI=D3N=20 POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESI=D3N. = <Art=EDculo=20 modificado por el art=EDculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los Contadores P=FAblicos, Auditores o = Revisores=20 Fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, = elaboren=20 estados financieros o expidan certificaciones que no = reflejen la=20 realidad econ=F3mica de acuerdo con los principios de = contabilidad=20 generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos=20 registrados en los libros, o emitan dict=E1menes u opiniones = sin=20 sujeci=F3n a las normas de auditor=EDa generalmente = aceptadas, que=20 sirvan de base para la elaboraci=F3n de declaraciones = tributarias, o=20 para soportar actuaciones ante la Administraci=F3n = Tributaria,=20 incurrir=E1n en los t=E9rminos de la Ley 43 de 1990, en las = sanciones de=20 multa, suspensi=F3n o cancelaci=F3n de su inscripci=F3n = profesional de=20 acuerdo con la gravedad de la falta.

En iguales sanciones incurrir=E1n si no suministran a = la=20 Administraci=F3n Tributaria oportunamente las informaciones = o pruebas=20 que les sean solicitadas.

Las = sanciones=20 previstas en este art=EDculo, ser=E1n impuestas por la Junta = Central de=20 Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su = delegado -=20 quien deber=E1 ser contador p=FAblico - har=E1 parte de la = misma en=20 adici=F3n a los actuales miembros. <Notas de=20 Vigencia>

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 659-1.=20 SANCI=D3N A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:>

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en = t=E9rminos de=20 UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Las sociedades de contadores p=FAblicos que ordenen o = toleren que los=20 Contadores P=FAblicos a su servicio incurran en los hechos = descritos=20 en el art=EDculo anterior, ser=E1n sancionadas por la Junta = Central de=20 Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuant=EDa de la = sanci=F3n=20 ser=E1 determinada teniendo en cuenta la gravedad de la = falta cometida=20 por el personal a su servicio y el patrimonio de la = respectiva=20 sociedad.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Se presume que las sociedades de contadores p=FAblicos = han=20 ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, = de=20 acuerdo con las normas de auditor=EDa generalmente = aceptadas, ejercen=20 un control de calidad del trabajo de auditor=EDa o cuando en = tres o=20 m=E1s ocasiones la sanci=F3n del art=EDculo anterior ha = reca=EDdo en=20 personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, = contadores o=20 revisores fiscales. En este evento proceder=E1 la sanci=F3n = prevista en=20 el art=EDculo anterior.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

ARTICULO = 660. SUSPENSION=20 DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y = CERTIFICAR=20 PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACI=D3N TRIBUTARIA. = <Art=EDculo modificado por el art=EDculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:>

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en = t=E9rminos de=20 UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Cuando en la providencia que agote la v=EDa gubernativa, se = determine=20 un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a = favor, en una=20 cuant=EDa superior a $11.866.000 originado en la inexactitud = de datos=20 contables consignados en la declaraci=F3n tributaria, se = suspender=E1 la=20 facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya = firmado la=20 declaraci=F3n, certificados o pruebas, seg=FAn el caso, para = firmar=20 declaraciones tributarias y certificar los estados = financieros y=20 dem=E1s pruebas con destino a la Administraci=F3n = Tributaria, hasta por=20 un a=F1o la primera vez; hasta por dos a=F1os la segunda vez = y=20 definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sanci=F3n = ser=E1=20 impuesta mediante resoluci=F3n por el Administrador de = Impuestos=20 respectivo y contra la misma proceder=E1 recurso de = apelaci=F3n ante el=20 Subdirector General de Impuestos, el cual deber=E1 ser = interpuesto=20 dentro de los cinco d=EDas siguientes a la notificaci=F3n de = la=20 sanci=F3n.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicaci=F3n de = las=20 sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la = Junta=20 Central de Contadores.

Para poder aplicar la sanci=F3n prevista en este = art=EDculo deber=E1=20 cumplirse el procedimiento contemplado en el art=EDculo = siguiente.=20

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 661.=20 REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL. El = funcionario del conocimiento enviar=E1 un requerimiento al = contador o=20 revisor fiscal respectivo, dentro de los diez (10) d=EDas = siguientes a=20 la fecha de la providencia, con el fin de que =E9ste = conteste los=20 cargos correspondientes. Este requerimiento se enviar=E1 por = correo a=20 la direcci=F3n que el contador hubiere informado, o en su = defecto, a=20 la direcci=F3n de la empresa.

El contador o revisor fiscal dispondr=E1 del t=E9rmino = de un (1)=20 mes para responder el requerimiento, aportar y solicitar = pruebas.=20

Una vez vencido el t=E9rmino anterior, si hubiere lugar = a ello,=20 se aplicar=E1 la sanci=F3n correspondiente. La providencia = respectiva se=20 notificar=E1 personalmente o por edicto y se comunicar=E1 a = la Junta=20 Central de Contadores para los fines pertinentes.

ARTICULO = 661-1.=20 COMUNICACI=D3N DE SANCIONES. <Art=EDculo = modificado por el=20 art=EDculo 54 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Una vez en firme en la v=EDa gubernativa las = sanciones=20 previstas en los art=EDculos anteriores, la Administraci=F3n = Tributaria=20 informar=E1 a las entidades financieras, a las C=E1maras de = Comercio y a=20 las diferentes oficinas de impuestos del pa=EDs, el nombre = del=20 contador y/o sociedad de contadores o firma de contadores o=20 auditores objeto de dichas sanciones.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

SANCIONES ESPECIFICAS = PARA CADA=20 TRIBUTO

ARTICULO = 662. SANCI=D3N=20 POR UTILIZACI=D3N DE INTERPUESTAS PERSONAS POR PARTE DE LOS=20 INVERSIONISTAS INSTITUCIONALES. Cuando la = Administraci=F3n=20 Tributaria determine que en la suscripci=F3n de acciones o = bonos=20 convertibles en acciones, por parte de los inversionistas=20 institucionales, que dan derecho al descuento tributario de = que=20 trata el art=EDculo 258, =E9stos actuaron como simples = intermediarios de=20 accionistas o terceros, se aplicar=E1n las siguientes = sanciones:=20

a) Si la sociedad an=F3nima conoci=F3 del hecho, no = podr=E1 solicitar=20 el descuento se=F1alado y en caso de solicitarlo, ser=E1 = objeto de una=20 sanci=F3n equivalente al doscientos por ciento (200%) de = dicho=20 descuento.

b) Si la sociedad an=F3nima no conoci=F3 del hecho, la = sanci=F3n=20 establecida en el numeral anterior, ser=E1 impuesta al = inversionista=20 institucional, solidariamente con el tercero o accionista al = cual=20 sirvi=F3 de testaferro o intermediario.

La sanci=F3n de que trata el presente art=EDculo, se = impondr=E1=20 por el Administrador de Impuestos Nacionales = respectivo,=20 previa investigaci=F3n por parte de los funcionarios de la=20 Administraci=F3n Tributaria y traslado de cargos, por el = t=E9rmino de un=20 (1) mes, para que responda tanto la sociedad, los = accionistas o=20 terceros, como el inversionista institucional = correspondiente.=20 Contra esta resoluci=F3n, solamente procede el = recurso de=20 reposici=F3n, el cual debe interponerse dentro del mes = siguiente a su=20 notificaci=F3n.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

PARAGRAFO. Para efectos = del=20 ordinal a) del presente art=EDculo, se entiende que la = sociedad=20 conoci=F3 del hecho, cuando sus representantes o directivos = conocieron=20 previamente dichas maniobras.

Se considera que un inversionista institucional actu=F3 = como=20 testaferro, cuando concert=F3 previamente la operaci=F3n con = los=20 terceros o accionistas, o cuando =E9stos, directa o = indirectamente,=20 suministraron el dinero para la suscripci=F3n de dichos = valores y=20 adquieran los mismos, dentro de los doce (12) meses = siguientes a la=20 suscripci=F3n.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 663. SANCI=D3N=20 POR GASTOS NO EXPLICADOS. Cuando las compras, costos = y gastos=20 del contribuyente excedan de la suma de los ingresos = declarados y=20 los pasivos adquiridos en el a=F1o, el contribuyente podr=E1 = ser=20 requerido por la Administraci=F3n de Impuestos para que = explique dicha=20 diferencia.

La no explicaci=F3n de la diferencia a que se refiere = el presente=20 art=EDculo, generar=E1 una sanci=F3n equivalente al ciento = por ciento=20 (100%) de la diferencia no explicada.

Esta sanci=F3n se impondr=E1, previo traslado de cargos = por el=20 t=E9rmino de un (1) mes para responder.

ARTICULO = 664. SANCI=D3N=20 POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES. = <Art=EDculo modificado por el art=EDculo 25 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El desconocimiento de la deducci=F3n por = salarios, por=20 no acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros = Sociales=20 y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al = Servicio=20 Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de = Bienestar=20 Familiar y a las Cajas de Compensaci=F3n Familiar, de = quienes est=E9n=20 obligados a realizar tales aportes, se efectuar=E1 por parte = de la=20 Administraci=F3n de Impuestos, si no se acredita que el pago = fue=20 efectuado previamente a la presentaci=F3n de la = correspondiente=20 declaraci=F3n del impuesto sobre la renta y complementarios. =

La Direcci=F3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, = desarrollar=E1=20 programas de fiscalizaci=F3n, para verificar el cumplimiento = de los=20 contribuyentes con los aportes parafiscales y proceder al = rechazo de=20 costos y deducciones, de conformidad con lo establecido en = este=20 art=EDculo.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 665.=20 RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA = FUENTE=20 Y EL IVA. <Ver Notas del Editor en relaci=F3n con = la=20 derogatoria t=E1cita de los tres primeros incisos de este = art=EDculo,=20 introducida por los Art=EDculos 402 y 474 de la Ley 599 de 2000> = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 22 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El Agente Retenedor que no consigne las sumas = retenidas dentro de los dos (2) meses siguientes a aquel en = que se=20 efectu=F3 la respectiva retenci=F3n, queda sometido a las = mismas=20 sanciones previstas en la ley penal para los servidores = p=FAblicos que=20 incurran en el delito de peculado por apropiaci=F3n.

En la misma sanci=F3n incurrir=E1 el responsable del = impuesto sobre=20 las ventas que, teniendo la obligaci=F3n legal de hacerlo, = no consigne=20 las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro del mes = siguiente a=20 la finalizaci=F3n del bimestre correspondiente.

Trat=E1ndose de sociedades u otras entidades, quedan = sometidas a=20 esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en = cada=20 entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal = efecto,=20 las empresas deber=E1n informar a la administraci=F3n de la = cual sea=20 contribuyente, con anterioridad al ejercicio de sus = funciones, la=20 identidad de la persona que tiene la autonom=EDa suficiente = para=20 realizar tal encargo y la constancia de su aceptaci=F3n. De = no hacerlo=20 las sanciones previstas en este art=EDculo, recaer=E1n sobre = el=20 representante legal.

PARAGRAFO. <Aparte = tachado=20 derogado por el art=EDculo 21 de la Ley 1066 de 2006. Par=E1grafos = 1o. y 2o.=20 unificados en un par=E1grafo por el art=EDculo 42 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando el agente retenedor o = responsable del=20 impuesto a las ventas extinga en su totalidad la = obligaci=F3n=20 tributaria, junto con sus correspondientes intereses y = sanciones,=20 mediante pago o compensaci=F3n de las sumas adeudadas, no = habr=E1 lugar=20 a responsabilidad penal. Tampoco habr=E1 responsabilidad = penal=20 cuando el agente retenedor o responsable del impuesto sobre = las=20 ventas demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago por las = sumas=20 debidas y que =E9ste se est=E1 cumpliendo en debida = forma.

Lo dispuesto en el presente art=EDculo no ser=E1 = aplicable para el=20 caso de las sociedades que se encuentren en procesos = concordatarios;=20 en liquidaci=F3n forzosa administrativa; en proceso de toma = de=20 posesi=F3n en el caso de entidades vigiladas por la = Superintendencia=20 Bancaria, o hayan sido admitidas a la negociaci=F3n de un = Acuerdo de=20 Reestructuraci=F3n a que hace referencia la Ley 550 de 1999, = en=20 relaci=F3n con el impuesto sobre las ventas y las = retenciones en la=20 fuente causadas.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 666.=20 RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE = VALORES=20 RETENIDOS. Los retenedores que expidan certificados = por sumas=20 distintas a las efectivamente retenidas, as=ED como los = contribuyentes=20 que alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan = sometidos a las mismas sanciones previstas en la ley penal = para el=20 delito de falsedad.

Trat=E1ndose de sociedades u otras entidades quedan = sometidas a=20 esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en = cada=20 entidad del cumplimiento de las obligaciones. Para tal = efecto, las=20 empresas deber=E1n informar a la respectiva Administraci=F3n = o=20 Recaudaci=F3n la identidad de la persona que tiene la = autonom=EDa=20 suficiente para realizar tal encargo. De no hacerlo, las = sanciones=20 recaer=E1n sobre el representante legal de la entidad. En la = informaci=F3n debe constar la aceptaci=F3n del empleado = se=F1alado.

ARTICULO = 667. SANCI=D3N=20 POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS. Los retenedores que, = dentro del=20 plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con = la=20 obligaci=F3n de expedir los certificados de retenci=F3n en = la fuente,=20 incluido el certificado de ingresos y retenciones, = incurrir=E1n en una=20 multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos = o=20 abonos correspondientes a los certificados no expedidos. =

La misma sanci=F3n ser=E1 aplicable a las entidades que = no expidan=20 el certificado de la parte no gravable de los rendimientos=20 financieros pagados a los ahorradores.

Cuando la sanci=F3n a que se refiere el presente = art=EDculo, se=20 imponga mediante resoluci=F3n independiente, = previamente, se dar=E1=20 traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien = tendr=E1=20 un t=E9rmino de un (1) mes para responder.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

La sanci=F3n a que se refiere este art=EDculo, se = reducir=E1 al diez=20 por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta, si la = omisi=F3n es=20 subsanada antes de que se notifique la resoluci=F3n de = sanci=F3n;=20 o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisi=F3n es = subsanada=20 dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se = notifique la=20 sanci=F3n. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber=E1 = presentar,=20 ante la oficina que est=E1 conociendo de la = investigaci=F3n, un=20 memorial de aceptaci=F3n de la sanci=F3n reducida, en el = cual se=20 acredite que la omisi=F3n fue subsanada, as=ED como el pago = o acuerdo de=20 pago de la misma.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 668. SANCI=D3N=20 POR EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCI=D3N EN EL REGISTRO = NACIONAL DE=20 VENDEDORES* E INSCERICI=D3N DE OFICIO. <Art=EDculo = CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE. Valores absolutos que regir=E1n = para el=20 a=F1o 2004 establecidos por el art=EDculo 1 del Decreto 3804 = de 2003. El=20 nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del = impuesto sobre=20 las ventas que se inscriban en el Registro Nacional de = Vendedores*=20 con posterioridad al plazo establecido en el art=EDculo 507 y antes de que la Administraci=F3n = de Impuestos=20 lo haga de oficio, deber=E1n liquidar y cancelar una = sanci=F3n=20 equivalente a $146.000 por cada a=F1o o fracci=F3n de a=F1o = calendario de=20 extemporaneidad en la inscripci=F3n. Cuando se trate de = responsables=20 del r=E9gimen simplificado, la sanci=F3n ser=E1 de = $73.000.

Cuando la inscripci=F3n se haga de oficio, se = aplicar=E1 $291.000=20 por cada a=F1o o fracci=F3n de a=F1o calendario de retardo = en la=20 inscripci=F3n. Cuando se trate de responsables del r=E9gimen = simplificado, la sanci=F3n ser=E1 de $146.000.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 669. SANCI=D3N=20 POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE = EVASI=D3N. Los=20 responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al = r=E9gimen=20 com=FAn, que realicen operaciones ficticias, omitan ingresos = o=20 representen sociedades que sirvan como instrumento de = evasi=F3n=20 tributaria, incurrir=E1n en una multa equivalente al valor = de la=20 operaci=F3n que es motivo de la misma.

Esta multa se impondr=E1 por el Administrador de = Impuestos=20 Nacionales, previa comprobaci=F3n del hecho y traslado de = cargos al=20 responsable por el t=E9rmino de un (1) mes para contestar. =

ARTICULO = 670. SANCI=D3N=20 POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O = COMPENSACIONES.=20 <Art=EDculo modificado por el art=EDculo 131 de la Ley 223 de 1995. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Las devoluciones o compensaciones efectuadas = de=20 acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y=20 complementarios y sobre las ventas, presentadas por los=20 contribuyentes o responsables, no constituyen un = reconocimiento=20 definitivo a su favor.

Si la Administraci=F3n Tributaria dentro del proceso de = determinaci=F3n, mediante liquidaci=F3n oficial rechaza o = modifica el=20 saldo a favor objeto de devoluci=F3n o compensaci=F3n, = deber=E1n=20 reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso = m=E1s los=20 intereses moratorios que correspondan, aumentados =E9stos = =FAltimos en=20 un cincuenta por ciento (50%).

Esta sanci=F3n deber=E1 imponerse dentro del t=E9rmino = de dos a=F1os=20 contados a partir de la fecha en que se notifique la = liquidaci=F3n=20 oficial de revisi=F3n.

Cuando en el proceso de determinaci=F3n del impuesto, = se=20 modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido = imputados por=20 el contribuyente o responsable en sus declaraciones del = per=EDodo=20 siguiente, la Administraci=F3n exigir=E1 su reintegro, = incrementado en=20 los intereses moratorios correspondientes.

Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, = se=20 obtenga una devoluci=F3n, adicionalmente se impondr=E1 una = sanci=F3n=20 equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto = devuelto en=20 forma improcedente.

Para efectos de lo dispuesto en el presente art=EDculo, = se dar=E1=20 traslado del pliego de cargos por el t=E9rmino de un mes = para=20 responder.

PARAGRAFO 1o. Cuando la = solicitud=20 de devoluci=F3n se haya presentado con garant=EDa, el = recurso contra la=20 resoluci=F3n que impone la sanci=F3n, se debe resolver en el = t=E9rmino de=20 un a=F1o contado a partir de la fecha de interposici=F3n del = recurso. En=20 caso de no resolverse en este lapso, operar=E1 el silencio=20 administrativo positivo

PARAGRAFO 2o. Cuando el = recurso=20 contra la sanci=F3n por devoluci=F3n improcedente fuere = resuelto=20 desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la = v=EDa=20 gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda = contra la=20 liquidaci=F3n de revisi=F3n en la cual se discuta la = improcedencia de=20 dicha devoluci=F3n, la Administraci=F3n de Impuestos y = Aduanas=20 Nacionales no podr=E1 iniciar proceso de cobro hasta tanto = quede=20 ejecutoriada la resoluci=F3n que falle negativamente dicha = demanda o=20 recurso.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 671. SANCI=D3N DE=20 DECLARACI=D3N DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE. A = partir de=20 la fecha de su publicaci=F3n en un diario de amplia = circulaci=F3n=20 nacional, no ser=E1n deducibles en el impuesto sobre la = renta, ni=20 dar=E1n derecho a impuestos descontables en el impuesto = sobre las=20 ventas, las compras o gastos efectuados a quienes el=20 administrador de impuestos nacionales respectivo, = hubiere=20 declarado como:

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas = personas o=20 entidades que facturen ventas o prestaci=F3n de servicios, = simulados o=20 inexistentes. Esta calificaci=F3n se levantar=E1 pasados = cinco (5) a=F1os=20 de haber sido efectuada.

b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o = entidades a=20 quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en = raz=F3n a=20 que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin = de eludir=20 el cobro de la Administraci=F3n. La Administraci=F3n = deber=E1 levantar la=20 calificaci=F3n de insolvente, cuando la persona o entidad = pague o=20 acuerde el pago de las sumas adeudadas.

La sanci=F3n a que se refiere el presente art=EDculo, = deber=E1=20 imponerse mediante resoluci=F3n, previo traslado de = cargos por=20 el t=E9rmino de un mes para responder.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

La publicaci=F3n antes mencionada, se har=E1 una vez se = agote la=20 v=EDa gubernativa.

ARTICULO = 671-1.=20 INSOLVENCIA. <Art=EDculo adicionado por el = art=EDculo 97 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando la Administraci=F3n Tributaria = encuentre que el=20 contribuyente durante el proceso de determinaci=F3n y = discusi=F3n del=20 tributo, ten=EDa bienes que, dentro del procedimiento = administrativo=20 de cobro, no aparecieren como base para la cancelaci=F3n de = las=20 obligaciones tributarias y se haya operado una disminuci=F3n = patrimonial, podr=E1 declarar insolvente al deudor, salvo = que se=20 justifique plenamente la disminuci=F3n patrimonial.

No podr=E1n admitirse como justificaci=F3n de = disminuci=F3n=20 patrimonial, los siguientes hechos:

1. La enajenaci=F3n de bienes, directamente o por = interpuesta=20 persona, hecha a parientes hasta el cuarto grado de = consanguinidad,=20 segundo de afinidad, =FAnico civil, a su c=F3nyuge o = compa=F1ero (a)=20 permanente, realizadas con posterioridad a la existencia de = la=20 obligaci=F3n fiscal.

1. La separaci=F3n de bienes de mutuo acuerdo decretada = con=20 posterioridad a la existencia de la obligaci=F3n fiscal. =

1. La venta de un bien inmueble por un valor inferior = al=20 comercial y respecto del cual se haya renunciado a la = lesi=F3n enorme.=20

1. La venta de acciones, cuotas o partes de inter=E9s = social=20 distintas a las que se coticen en bolsa por un valor = inferior al=20 costo fiscal

1. La enajenaci=F3n del establecimiento de comercio por = un valor=20 inferior al 50% del valor comercial.

1. La transferencia de bienes que en virtud de = contratos de=20 fiducia mercantil deban pasar al mismo contribuyente, a su = c=F3nyuge o=20 compa=F1era (o) permanente, parientes dentro del cuarto = grado de=20 consanguinidad, segundo de afinidad, =FAnico civil o = sociedades en las=20 cuales el contribuyente sea socio en m=E1s de un 20%.

1. El abandono, ocultamiento, transformaci=F3n, = enajenaci=F3n o=20 cualquier otro medio de disposici=F3n del bien que se = hubiere gravado=20 como garant=EDa prestada en facilidades de pago otorgadas = por la=20 administraci=F3n.

ARTICULO = 671-2.=20 EFECTOS DE LA INSOLVENCIA. <Art=EDculo adicionado = por el=20 art=EDculo 98 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> La declaraci=F3n administrativa de la = insolvencia=20 conlleva los siguientes efectos:

a. Para las personas naturales su inhabilitaci=F3n para = ejercer=20 el comercio por cuenta propia o ajena.

b. Respecto de las personas jur=EDdicas o sociedades de = hecho, su=20 disoluci=F3n, la suspensi=F3n de sus administradores o = representantes=20 legales en el ejercicio de sus cargos o funciones y la=20 inhabilitaci=F3n de los mismos para ejercer el comercio por = cuenta=20 propia o ajena. Cuando se trate de sociedades an=F3nimas la=20 inhabilitaci=F3n anterior se impondr=E1 solamente a sus = administradores=20 o representantes legales.

Los efectos se=F1alados en este art=EDculo tendr=E1n = una vigencia=20 hasta de cinco a=F1os, y ser=E1n levantados en el momento = del pago.=20

ARTICULO = 671-3.=20 PROCEDIMIENTO PARA DECRETAR LA INSOLVENCIA. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 99 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El Subdirector de Cobranzas o el = Administrador de=20 Impuestos Nacionales seg=FAn el caso, mediante resoluci=F3n = declarar=E1 la=20 insolvencia de que trata el art=EDculo 671-1 del Estatuto Tributario. Contra = esta=20 providencia procede el recurso de reposici=F3n ante el mismo = funcionario y en subsidio el de apelaci=F3n, dentro del mes = siguiente=20 a su notificaci=F3n. Los anteriores recursos deber=E1n = fallarse dentro=20 del mes siguiente a su interposici=F3n en debida forma. =

Una vez ejecutoriada la providencia, deber=E1 = comunicarse a la=20 entidad respectiva quien efectuar=E1 los registros=20 correspondientes.

SANCIONES A NOTARIOS = Y A OTROS=20 FUNCIONARIOS

ARTICULO = 672. SANCI=D3N=20 POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DE LA=20 RETENCI=D3N. Los notarios y dem=E1s funcionarios que = autoricen=20 escrituras o traspasos sin que se acredite previamente la=20 cancelaci=F3n del impuesto retenido, incurrir=E1n en una = multa=20 equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, = la cual=20 se impondr=E1 por el respectivo Administrador de Impuestos o = su=20 delegado, previa comprobaci=F3n del hecho.

ARTICULO = 673. SANCI=D3N A=20 NOTARIOS QUE AUTORICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO = INFERIOR. Los=20 notarios que violaren lo dispuesto en el inciso 2o del = art=EDculo 278, ser=E1n sancionados por la = Superintendencia de=20 Notariado y Registro, con base en la informaci=F3n que le = suministre=20 la Direcci=F3n General de Impuestos Nacionales, con multa = equivalente=20 al 5% del valor m=EDnimo que deber=EDa figurar en la = correspondiente=20 escritura.

ARTICULO = 673-1.=20 SANCI=D3N A EMPLEADOS Y TRABAJADORES DEL ESTADO POR = ENRIQUECIMIENTO NO=20 JUSTIFICADO. <Art=EDculo adicionado por el = art=EDculo 77 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los empleados y trabajadores del Estado a = quienes=20 como producto de una investigaci=F3n tributaria se les = hubiere=20 determinado un incremento patrimonial, cuya procedencia no = hubiere=20 sido explicada en forma satisfactoria, perder=E1n = autom=E1ticamente el=20 cargo que se encuentren desempe=F1ando, sin perjuicio de las = acciones=20 penales y de los mayores valores por impuestos y sanciones = que=20 resulten del proceso de determinaci=F3n oficial tributaria. =

La sanci=F3n administrativa aqu=ED prevista, se = impondr=E1 por la=20 entidad nominadora, previa informaci=F3n remitida por el = Director de=20 Impuestos Nacionales, y una vez en firme la liquidaci=F3n = oficial en=20 la v=EDa gubernativa.

SANCIONES A ENTIDADES = AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS

ARTICULO = 674. ERRORES DE=20 VERIFICACI=D3N. <Ajuste de las cifras en valores = absolutos=20 en t=E9rminos de UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Las entidades autorizadas para la recepci=F3n de las = declaraciones y=20 el recaudo de impuestos y dem=E1s pagos originados en = obligaciones=20 tributarias, incurrir=E1n en las siguientes sanciones, en = relaci=F3n con=20 el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha=20 autorizaci=F3n:

1. Hasta 1 UVT por cada declaraci=F3n, recibo o = documento=20 recepcionado con errores de verificaci=F3n, cuando el = nombre, la raz=F3n=20 social o el numero de identificaci=F3n tributaria, no = coincidan con=20 los que aparecen en el documento de identificaci=F3n del = declarante,=20 contribuyente, agente retenedor o responsable.

2. Hasta 1 UVT por cada n=FAmero de serie de = recepci=F3n de=20 las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de = control=20 de tales documentos, que haya sido anulado o que se = encuentre=20 repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la = respectiva=20 Administraci=F3n de Impuestos, o cuando a pesar de haberlo = hecho, tal=20 informaci=F3n no se encuentre contenida en el respectivo = medio=20 magn=E9tico.

3. Hasta 1 UVT por cada formulario de recibo de = pago que,=20 conteniendo errores aritm=E9ticos, no sea identificado como = tal; o=20 cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificaci=F3n no se = encuentre=20 contenida en el respectivo medio magn=E9tico.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 675.=20 INCONSISTENCIA EN LA INFORMACI=D3N REMITIDA. = <Ajuste de las=20 cifras en valores absolutos en t=E9rminos de UVT por el = art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Sin perjuicio de lo dispuesto en el art=EDculo anterior, = cuando la=20 informaci=F3n remitida en el medio magn=E9tico, no coincida = con la=20 contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados = por la=20 entidad autorizada para tal efecto, y esta situaci=F3n se = presente=20 respecto de un n=FAmero de documentos que supere el uno por = ciento=20 (1%), del total de documentos correspondientes a la = recepci=F3n o=20 recaudo de un mismo d=EDa, la respectiva entidad ser=E1 = acreedora a una=20 sanci=F3n, por cada documento que presente uno o varios = errores,=20 liquidada como se se=F1ala a continuaci=F3n:

1. Hasta 1 UVT cuando los errores se presenten respecto = de un=20 n=FAmero de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no = superior al=20 tres por ciento (3%) del total de documentos.

2. Hasta 2 UVT cuando los errores se presenten respecto = de un=20 n=FAmero de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no = superior al=20 cinco por ciento (5%) del total de documentos.

3. Hasta 3 UVT cuando los errores se presenten respecto = de un=20 n=FAmero de documentos mayor al cinco por ciento (5%).

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 676.=20 EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACI=D3N. = <Ajuste=20 de las cifras en valores absolutos en t=E9rminos de UVT por = el=20 art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, = incumplan=20 los t=E9rminos fijados por el Ministerio de Hacienda y = Cr=E9dito=20 P=FAblico, para entregar a las Administraciones de Impuestos = los=20 documentos recibidos; as=ED como para entregarle = informaci=F3n en medios=20 magn=E9ticos en los lugares se=F1alados para tal fin, = incurrir=E1n en una=20 sanci=F3n hasta 20 UVT por cada d=EDa de retraso.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 677.=20 CANCELACI=D3N DE LA AUTORIZACI=D3N PARA RECAUDAR IMPUESTOS Y = RECIBIR=20 DECLARACIONES. El Ministro de Hacienda y Cr=E9dito = P=FAblico=20 podr=E1, en cualquier momento, excluir de la autorizaci=F3n = para=20 recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la = entidad=20 que incumpla las obligaciones originadas en la = autorizaci=F3n, cuando=20 haya reincidencia o cuando la gravedad de la falta as=ED lo = amerite.=20

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 678.=20 COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES = RECAUDADORAS. Las=20 sanciones de que tratan los art=EDculos 674, 675 y 676, se impondr=E1n por el = Subdirector de=20 Recaudaci=F3n de la Direcci=F3n General de Impuestos = Nacionales,=20 previo traslado de cargos, por el t=E9rmino de quince (15) = d=EDas para=20 responder. En casos especiales, el Subdirector de = Recaudaci=F3n=20 podr=E1 ampliar este t=E9rmino.

Contra la resoluci=F3n que impone la sanci=F3n procede = =FAnicamente=20 el recurso de reposici=F3n que deber=E1 ser interpuesto = dentro de los=20 quince (15) d=EDas siguientes a la notificaci=F3n de la = misma, ante el=20 mismo funcionario que profiri=F3 la resoluci=F3n. =

Sanciones especiales contempladas por normas = tributarias,=20 aplicables a funcionarios de la Administraci=F3n

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR = NORMAS=20 TRIBUTARIAS, APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA = ADMINISTRACI=D3N.=20

ARTICULO = 679.=20 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES. Sin perjuicio de las = sanciones por=20 la violaci=F3n al r=E9gimen disciplinario de los empleados = p=FAblicos y de=20 las sanciones penales, por los delitos, cuando fuere del = caso, son=20 causales de destituci=F3n de los funcionarios p=FAblicos con = nota de=20 mala conducta, las siguientes infracciones:

a. La violaci=F3n de la reserva de las declaraciones de = renta y=20 complementarios y de los documentos relacionados con ellas; =

b. La exigencia o aceptaci=F3n de emolumentos o = propinas por el=20 cumplimiento de funciones relacionadas con la presentaci=F3n = de la=20 declaraci=F3n de renta y complementarios, liquidaci=F3n de = los=20 impuestos, tramitaci=F3n de recursos y, en general, la = Administraci=F3n=20 y recaudaci=F3n de los tributos.

c. La reincidencia de los funcionarios de Impuestos = Nacionales=20 o de otros empleados p=FAblicos en el incumplimiento de los = deberes=20 se=F1alados en las normas tributarias, cuando a juicio del = respectivo=20 superior as=ED lo justifique la gravedad de la falta.

ARTICULO = 680. VIOLACI=D3N=20 MANIFIESTA DE LA LEY. Los liquidadores del impuesto = sobre la=20 renta ser=E1n responsables por mala liquidaci=F3n cuando, de = acuerdo con=20 la decisi=F3n definitiva de los recursos interpuestos por = los=20 contribuyentes, hubieren violado manifiestamente las = disposiciones=20 sustantivas de la legislaci=F3n tributaria. Esta = responsabilidad se=20 extender=E1 a quienes hubieren confirmado en la v=EDa = gubernativa la=20 mala liquidaci=F3n y la reincidencia en ella por m=E1s de = tres veces=20 ser=E1 causal de destituci=F3n del empleo.

PARAGRAFO. La = Administraci=F3n de=20 Impuestos estar=E1 obligada, a petici=F3n del contribuyente = interesado,=20 a suministrarle el nombre del liquidador para los efectos de = este=20 art=EDculo, y a solicitud comprobada de aquel, deber=E1 = aplicar las=20 sanciones en =E9l previstas.

ARTICULO = 681.=20 PRETERMISION DE TERMINOS. La pretermisi=F3n de los = t=E9rminos=20 establecidos en la ley o los reglamentos, por parte de los=20 funcionarios de la Administraci=F3n Tributaria, se = sancionar=E1 con la=20 destituci=F3n, conforme a la ley.

El superior inmediato que teniendo conocimiento de la=20 irregularidad no solicite la destituci=F3n, incurrir=E1 en = la misma=20 sanci=F3n.

ARTICULO = 682.=20 INCUMPLIMIENTO DE LOS TERMINOS PARA DEVOLVER. Los=20 funcionarios de la Direcci=F3n General de Impuestos = Nacionales que=20 incumplan los t=E9rminos previstos para efectuar las = devoluciones,=20 responder=E1n ante el Tesoro P=FAblico por los intereses = imputables a su=20 propia mora.

Esta sanci=F3n se impondr=E1 mediante resoluci=F3n = motivada del=20 respectivo Administrador de Impuestos, previo traslado = de cargos=20 al funcionario por el t=E9rmino de diez (10) d=EDas. Contra = la=20 misma, proceder=E1 =FAnicamente el recurso de = reposici=F3n ante el=20 mismo funcionario que dict=F3 la providencia, el cual = dispondr=E1 de=20 un t=E9rmino de diez (10) d=EDas para resolverlo.

Copia de la resoluci=F3n definitiva se enviar=E1 = al pagador=20 respectivo, con el fin de que =E9ste descuente del salario=20 inmediatamente siguiente y de los subsiguientes, los = intereses,=20 hasta concurrencia de la suma debida, incorporando en cada = descuento=20 el m=E1ximo que permitan las leyes laborales.

El funcionario que no imponga la sanci=F3n = estando=20 obligado a ello, el que no la comunique y el pagador que no = la=20 hiciere efectiva, incurrir=E1n en causal de mala conducta = sancionable=20 hasta con destituci=F3n.

El superior inmediato del funcionario, que no comunique = estos=20 hechos al Administrador de Impuestos o al Subdirector = General de=20 Impuestos, incurrir=E1 en la misma sanci=F3n.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

TITULO IV. DETERMINACI=D3N DEL IMPUESTO E = IMPOSICI=D3N=20 DE SANCIONES.

CAPITULO I. NORMAS = GENERALES.

ARTICULO = 683. ESPIRITU=20 DE JUSTICIA. Los funcionarios p=FAblicos, con = atribuciones y=20 deberes que cumplir en relaci=F3n con la liquidaci=F3n y = recaudo de los=20 impuestos nacionales, deber=E1n tener siempre por norma en = el=20 ejercicio de sus actividades que son servidores p=FAblicos, = que la=20 aplicaci=F3n recta de las leyes deber=E1 estar presidida por = un=20 relevante esp=EDritu de justicia, y que el Estado no aspira = a que al=20 contribuyente se le exija m=E1s de aquello con lo que la = misma ley ha=20 querido que coadyuve a las cargas p=FAblicas de la Naci=F3n. =

ARTICULO = 684. FACULTADES=20 DE FISCALIZACI=D3N E INVESTIGACI=D3N. La = Administraci=F3n=20 Tributaria tiene amplias facultades de fiscalizaci=F3n e = investigaci=F3n=20 para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas = sustanciales.=20

Para tal efecto podr=E1:

a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros=20 informes, cuando lo considere necesario.

b. Adelantar las investigaciones que estime = convenientes para=20 establecer la ocurrencia de hechos generadores de = obligaciones=20 tributarias, no declarados.

c. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para = que=20 rindan informes o contesten interrogatorios.

d. Exigir del contribuyente o de terceros la = presentaci=F3n de=20 documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros = est=E9n=20 obligados a llevar libros registrados.

e. Ordenar la exhibici=F3n y examen parcial de los = libros,=20 comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de = terceros,=20 legalmente obligados a llevar contabilidad.

f. En general, efectuar todas las diligencias = necesarias para=20 la correcta y oportuna determinaci=F3n de los impuestos, = facilitando=20 al contribuyente la aclaraci=F3n de toda duda u omisi=F3n = que conduzca a=20 una correcta determinaci=F3n.

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Senado de la Rep=FAblica de Colombia | = Informaci=F3n=20 legislativa www.secretariasenado.gov.co =

Disposiciones analizadas por Avance Jur=EDdico Casa = Editorial=20 Ltda.=A9 ISSN 1657-6241, "Leyes desde 1992 - Vigencia = Expresa y=20 Sentencias de Constitucionalidad", 12 de julio de 2009. =

Incluye an=E1lisis de vigencia expresa y = an=E1lisis de=20 fallos de constitucionalidad publicados hasta 12 de julio de = 2009.=20

La=20 informaci=F3n contenida en este medio fue trabajada sobre=20 transcripciones realizadas a partir del Diario Oficial; los = fallos=20 de constitucionalidad fueron suministrados por la Corte=20 Constitucional. Cuando fue posible se tomaron los textos del = Diario=20 Oficial publicados por la Imprenta Nacional en=20 = Internet.

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