ESTATUTO_GENERAL : = ESTATUTO TRIBUTARIO

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ARTICULO = 634-1.=20 SUSPENSI=D3N DE LOS INTERESES MORATORIOS. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 69 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Despu=E9s de dos a=F1os contados a partir de = la fecha de=20 admisi=F3n de la demanda ante la jurisdicci=F3n contenciosa=20 administrativa, se suspender=E1n los intereses moratorios a = cargo del=20 contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la=20 providencia definitiva.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 635.=20 DETERMINACI=D3N DE LA TASA DE INTER=C9S MORATORIO. = <Art=EDculo=20 modificado por el art=EDculo 12 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Para efectos tributarios y frente a = obligaciones cuyo=20 vencimiento legal sea a partir del 1o de enero de 2006, la = tasa de=20 inter=E9s moratorio ser=E1 la tasa equivalente a la tasa = efectiva de=20 usura certificada por la Superintendencia Financiera de = Colombia=20 para el respectivo mes de mora.

Las obligaciones con vencimiento anterior al 1o de = enero de=20 2006 y que se encuentren pendientes de pago a 31 de = diciembre de=20 2005, deber=E1n liquidar y pagar intereses moratorios a la = tasa=20 vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora = trascurrido=20 hasta este d=EDa, sin perjuicio de los intereses que se = generen a=20 partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en = el=20 inciso anterior.

PAR=C1GRAFO. Lo = previsto en este=20 art=EDculo y en el art=EDculo 867-1 tendr=E1 efectos en relaci=F3n con = los impuestos=20 nacionales, departamentales, municipales y = distritales.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 636. SANCI=D3N=20 POR MORA EN LA CONSIGNACI=D3N DE LOS VALORES RECAUDADOS POR = LAS=20 ENTIDADES AUTORIZADAS. Cuando una entidad autorizada = para=20 recaudar impuestos, no efect=FAe la consignaci=F3n de los = recaudos=20 dentro de los t=E9rminos establecidos para tal fin, se = generar=E1n a su=20 cargo y sin necesidad de tr=E1mite previo alguno, intereses=20 moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que = rija para=20 efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado=20 oportunamente, desde la fecha en que se debi=F3 efectuar la=20 consignaci=F3n y hasta el d=EDa en que ella se produzca. =

Cuando la sumatoria de la casilla "Total Pagos" de los=20 formularios y recibos de pago, informada por la entidad = autorizada=20 para recaudar, no coincida con el valor real que figure en = ellos,=20 los intereses de mora imputables al recaudo no consignado=20 oportunamente, se liquidar=E1n al doble de la tasa prevista = en este=20 art=EDculo.

NORMAS GENERALES = SOBRE=20 SANCIONES

ARTICULO = 637. ACTOS EN=20 LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las sanciones = podr=E1n=20 imponerse mediante resoluci=F3n independiente, o en las = respectivas=20 liquidaciones oficiales.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 638.=20 PRESCRIPCI=D3N DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. = <Art=EDculo modificado por el art=EDculo 64 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando las sanciones se impongan en = liquidaciones=20 oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo = t=E9rmino=20 que existe para practicar la respectiva liquidaci=F3n = oficial. Cuando=20 las sanciones se impongan en resoluci=F3n independiente, = deber=E1=20 formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de = los dos=20 a=F1os siguientes a la fecha en que se present=F3 la = declaraci=F3n de=20 renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del = per=EDodo=20 durante el cual ocurri=F3 la irregularidad sancionable o = ces=F3 la=20 irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas. = Salvo=20 en el caso de la sanci=F3n por no declarar, de los intereses = de mora,=20 y de las sanciones previstas en los art=EDculos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales = prescriben=20 en el t=E9rmino de cinco a=F1os.

Vencido el t=E9rmino de respuesta del pliego de cargos, = la=20 Administraci=F3n Tributaria tendr=E1 un plazo de seis meses = para aplicar=20 la sanci=F3n correspondiente, previa la pr=E1ctica de las = pruebas a que=20 hubiere lugar.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 639. SANCI=D3N=20 M=CDNIMA. <Ajuste de las cifras en valores = absolutos en=20 t=E9rminos de UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 El valor m=EDnimo de cualquier sanci=F3n, incluidas = las sanciones=20 reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad = sometida=20 a ella, o la Administraci=F3n de Impuestos, ser=E1 = equivalente a la suma=20 de 10 uvt.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Lo dispuesto en este art=EDculo, no ser=E1 aplicable a = los=20 intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los = art=EDculos 668, 674, 675 y 676.

ARTICULO = 640. LA=20 REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES. = Habr=E1=20 reincidencia siempre que el sancionado, por acto = administrativo=20 en firme, cometiere una nueva infracci=F3n del mismo = tipo dentro=20 de los dos (2) a=F1os siguientes a la comisi=F3n del hecho = sancionado.=20

La reincidencia permitir=E1 elevar las sanciones = pecuniarias a=20 que se refieren los art=EDculos siguientes, con excepci=F3n = de las=20 se=F1aladas en los art=EDculos 649, 652, 668, 669, 672 y 673 y aquellas que deban ser = liquidadas por el=20 contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, = hasta en=20 un ciento por ciento (100%) de su valor.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 640-1. OTRAS=20 SANCIONES. <Ver Notas del Editor> = <Art=EDculo=20 modificado por el art=EDculo 48 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:>

<Ajuste de salarios m=EDnimos en t=E9rminos de UVT = por el=20 art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las = ventas=20 que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto = de=20 retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus=20 declaraciones tributarias en cuant=EDa igual o superior a = 4.100=20 UVT, incurrir=E1 en inhabilidad para ejercer el = comercio,=20 profesi=F3n u oficio por un t=E9rmino de uno a cinco a=F1os = y como pena=20 accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

En igual sanci=F3n incurrir=E1 quien estando obligado a = presentar=20 declaraci=F3n por impuesto sobre las ventas o retenci=F3n en = la fuente,=20 no lo hiciere vali=E9ndose de los mismos medios, siempre que = el=20 impuesto determinado por la Administraci=F3n sea igual o = superior a la=20 cuant=EDa antes se=F1alada.

Si la utilizaci=F3n de documentos falsos o el empleo de = maniobras=20 fraudulentas o enga=F1osas constituyen delito por s=ED = solas, o se=20 realizan en concurso con otros hechos punibles, se = aplicar=E1 la pena=20 prevista en el C=F3digo Penal y la que se prev=E9 en el = inciso primero=20 de este art=EDculo siempre y cuando no implique lo anterior = la=20 imposici=F3n doble de una misma pena

Cumplido el t=E9rmino de la sanci=F3n, el infractor = quedar=E1=20 rehabilitado inmediatamente.

ARTICULO = 640-2.=20 INDEPENDENCIA DE PROCESOS. <Art=EDculo modificado = por el=20 art=EDculo 48 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Las sanciones de que trata el art=EDculo = anterior, se=20 aplicaran con independencia de los procesos administrativos = que=20 adelante la Administraci=F3n Tributaria.

SANCIONES = RELACIONADAS CON LAS=20 DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ARTICULO = 641.=20 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACI=D3N. Las personas o = entidades=20 obligadas a declarar, que presenten las declaraciones = tributarias en=20 forma extempor=E1nea, deber=E1n liquidar y pagar una = sanci=F3n por cada=20 mes o fracci=F3n de mes calendario de retardo, equivalente = al cinco=20 por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retenci=F3n = objeto de=20 la declaraci=F3n tributaria, sin exceder del ciento por = ciento (100%)=20 del impuesto o retenci=F3n, seg=FAn el caso.

Esta sanci=F3n se cobrar=E1 sin perjuicio de los = intereses que=20 origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo = o=20 retenci=F3n a cargo del contribuyente, responsable o agente = retenedor.=20

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en = t=E9rminos de=20 UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). Inciso modificado por el art=EDculo 53 de la = Ley 49 de=20 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando en la = declaraci=F3n=20 tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanci=F3n por = cada mes o=20 fracci=F3n de mes calendario de retardo, ser=E1 equivalente = al medio por=20 ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el = declarante en=20 el per=EDodo objeto de declaraci=F3n, sin exceder la cifra = menor=20 resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos = ingresos, o=20 del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de = 2.500 uvt=20 cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya = ingresos=20 en el per=EDodo, la sanci=F3n por cada mes o fracci=F3n de = mes ser=E1 del=20 uno por ciento (1%) del patrimonio l=EDquido del a=F1o = inmediatamente=20 anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar = el diez=20 por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si = lo=20 hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere = saldo a=20 favor.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo derogado=20 por el art=EDculo 43 de la Ley 49 de 1990>.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

.ARTICULO = 642.=20 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACI=D3N DE LAS DECLARACIONES = CON=20 POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente,=20 responsable, agente retenedor o declarante, que presente la=20 declaraci=F3n con posterioridad al emplazamiento, deber=E1 = liquidar y=20 pagar una sanci=F3n por extemporaneidad por cada mes o = fracci=F3n de mes=20 calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) = del=20 total del impuesto a cargo o retenci=F3n objeto de la = declaraci=F3n=20 tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del = impuesto o retenci=F3n, seg=FAn el caso.

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en = t=E9rminos de=20 UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). Inciso modificado por el art=EDculo 53 de la = Ley 49 de=20 1990. El nuevo texto con los valores reajustados es el=20 siguiente:> Cuando en la declaraci=F3n tributaria no = resulte=20 impuesto a cargo, la sanci=F3n por cada mes o fracci=F3n de = mes=20 calendario de retardo, ser=E1 equivalente al uno por ciento = (1%) de=20 los ingresos brutos percibidos por el declarante en el = per=EDodo=20 objeto de declaraci=F3n, sin exceder la cifra menor = resultante de=20 aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de = cuatro (4)=20 veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma = de=20 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que = no haya=20 ingresos en el per=EDodo, la sanci=F3n por cada mes o = fracci=F3n de mes=20 ser=E1 del dos por ciento (2%) del patrimonio l=EDquido del = a=F1o=20 inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor = resultante de=20 aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro = veces el=20 valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 = UVTcuando no existiere saldo a favor.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Esta sanci=F3n se cobrar=E1 sin perjuicio de los = intereses que=20 origine el incumplimiento en el pago del impuesto o = retenci=F3n a=20 cargo del contribuyente, retenedor o responsable.

Cuando la declaraci=F3n se presente con posterioridad a = la=20 notificaci=F3n del auto que ordena inspecci=F3n tributaria, = tambi=E9n se=20 deber=E1 liquidar y pagar la sanci=F3n por extemporaneidad, = a que se=20 refiere el presente art=EDculo.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 643. SANCI=D3N=20 POR NO DECLARAR. LA sanci=F3n por no declarar ser=E1 = equivalente:=20

1. En el caso de que la omisi=F3n se refiera a la = declaraci=F3n del=20 impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por = ciento=20 (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos = brutos de=20 quien persiste en su incumplimiento, que determine la=20 Administraci=F3n por el per=EDodo al cual corresponda la = declaraci=F3n no=20 presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos = brutos=20 que figuren en la =FAltima declaraci=F3n de renta = presentada, el que=20 fuere superior.

2. En el caso de que la omisi=F3n se refiera a la = declaraci=F3n del=20 impuesto sobre las ventas, al diez por ciento (10%) de las=20 consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste = en su=20 incumplimiento, que determine la Administraci=F3n por el = per=EDodo al=20 cual corresponda la declaraci=F3n no presentada, o al = diez por=20 ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la = =FAltima=20 declaraci=F3n de ventas presentada, el que fuere superior. =

3. En el caso de que la omisi=F3n se refiera a la = declaraci=F3n de=20 retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados = o=20 costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, = que=20 determine la Administraci=F3n por el per=EDodo al cual = corresponda la=20 declaraci=F3n no presentada, o al ciento por ciento = (100%) de las=20 retenciones que figuren en la =FAltima declaraci=F3n de = retenciones=20 presentada, el que fuere superior.

4. En el caso de que la omisi=F3n se refiera a la = declaraci=F3n del=20 impuesto de timbre, la sanci=F3n por no declarar ser=E1 = equivalente a=20 cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse. =

PARAGRAFO 1o. Cuando = la=20 Administraci=F3n de Impuestos disponga solamente de una de = las bases=20 para practicar las sanciones a que se refieren los numerales = de este=20 art=EDculo, podr=E1 aplicarla sobre dicha base sin necesidad = de calcular=20 las otras.

PARAGRAFO 2o. Si dentro = del=20 t=E9rmino para interponer el recurso contra la = resoluci=F3n que=20 impone la sanci=F3n por no declarar, el contribuyente, = responsable o=20 agente retenedor, presenta la declaraci=F3n, la sanci=F3n = por no=20 declarar se reducir=E1 al diez por ciento (10%) del valor de = la=20 sanci=F3n inicialmente impuesta por la = Administraci=F3n, en cuyo=20 caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor, = deber=E1=20 liquidarla y pagarla al presentar la declaraci=F3n = tributaria. En todo caso, esta sanci=F3n no podr=E1 ser = inferior al=20 valor de la sanci=F3n por extemporaneidad, liquidada de = conformidad=20 con lo previsto en el art=EDculo 642.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 644. SANCI=D3N=20 POR CORRECCI=D3N DE LAS DECLARACIONES. Cuando los=20 contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan = sus=20 declaraciones tributarias, deber=E1n liquidar y pagar una = sanci=F3n=20 equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o = del menor=20 saldo a su favor, seg=FAn el caso, que se genere entre la = correcci=F3n y=20 la declaraci=F3n inmediatamente anterior a aqu=E9lla, cuando = la=20 correcci=F3n se realice antes de que se produzca = emplazamiento para=20 corregir de que trata el art=EDculo 685, o auto que ordene visita de = inspecci=F3n=20 tributaria.

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o = del=20 menor saldo a su favor, seg=FAn el caso, que se genere entre = la=20 correcci=F3n y la declaraci=F3n inmediatamente anterior a = aqu=E9lla, si la=20 correcci=F3n se realiza despu=E9s de notificado el = emplazamiento para=20 corregir o auto que ordene visita de inspecci=F3n tributaria = y antes=20 de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. =

PARAGRAFO 1o. Cuando la = declaraci=F3n inicial se haya presentado en forma = extempor=E1nea, el=20 monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los = numerales=20 anteriores, se aumentar=E1 en una suma igual al cinco por = ciento (5%)=20 del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, = seg=FAn el caso,=20 por cada mes o fracci=F3n de mes calendario transcurrido = entre la=20 fecha de presentaci=F3n de la declaraci=F3n inicial y la = fecha del=20 vencimiento del plazo para declarar por el respectivo = per=EDodo, sin=20 que la sanci=F3n total exceda del ciento por ciento (100%) = del mayor=20 valor a pagar o del menor saldo a favor.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

PARAGRAFO 2o. La = sanci=F3n por=20 correcci=F3n a las declaraciones se aplicar=E1 sin perjuicio = de los=20 intereses de mora, que se generen por los mayores valores=20 determinados.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

PARAGRAFO 3o. Para = efectos del=20 c=E1lculo de la sanci=F3n de que trata este art=EDculo, el = mayor valor a=20 pagar o menor saldo a favor que se genere en la = correcci=F3n, no=20 deber=E1 incluir la sanci=F3n aqu=ED prevista.

PARAGRAFO 4o. La = sanci=F3n de que=20 trata el presente art=EDculo no es aplicable a la = correcci=F3n de que=20 trata el art=EDculo 589.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 645. SANCI=D3N A=20 APLICAR, POR INCUMPLIMIENTOS EN LA PRESENTACI=D3N DE LA = DECLARACI=D3N DE=20 INGRESOS Y PATRIMONIO. <Art=EDculo modificado por = el=20 art=EDculo 54 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el=20 siguiente:> Las entidades obligadas a presentar = declaraci=F3n de=20 ingresos y patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren=20 extempor=E1neamente, o que corrigieren sus declaraciones, = tendr=E1n una=20 sanci=F3n hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio = liquido, la=20 cual se graduar=E1 de acuerdo con las condiciones = econ=F3micas de la=20 entidad.

La sanci=F3n as=ED propuesta en el pliego de cargos se = reducir=E1 al=20 cincuenta por ciento (50%) si la entidad declara o paga, = seg=FAn el=20 caso, dentro del mes siguiente a la notificaci=F3n del = mismo.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 646. SANCI=D3N=20 POR CORRECCI=D3N ARITMETICA. Cuando la = Administraci=F3n de=20 Impuestos efect=FAe una liquidaci=F3n de correcci=F3n = aritm=E9tica sobre=20 la declaraci=F3n tributaria, y resulte un mayor valor a = pagar por=20 concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del=20 declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o = devolver,=20 se aplicar=E1 una sanci=F3n equivalente al treinta = por ciento=20 (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor = determinado,=20 seg=FAn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a = que haya=20 lugar.

La sanci=F3n de que trata el presente art=EDculo, se = reducir=E1 a la=20 mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente=20 retenedor o declarante, dentro del t=E9rmino establecido = para=20 interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la=20 liquidaci=F3n de correcci=F3n, renuncia al mismo y cancela = el mayor=20 valor de la liquidaci=F3n de correcci=F3n, junto con la = sanci=F3n=20 reducida.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 647. SANCI=D3N=20 POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable = en las=20 declaraciones tributarias, la omisi=F3n de ingresos, de = impuestos=20 generados por las operaciones gravadas, de bienes o = actuaciones=20 susceptibles de gravamen, as=ED como la inclusi=F3n de = costos,=20 deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos=20 descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en = general,=20 la utilizaci=F3n en las declaraciones tributarias, o en los = informes=20 suministrados a las Oficinas de Impuestos, de datos o = factores=20 falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los = cuales se=20 derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a = favor=20 para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye=20 inexactitud, el hecho de solicitar compensaci=F3n o = devoluci=F3n, sobre=20 sumas a favor que hubieren sido objeto de compensaci=F3n o = devoluci=F3n=20 anterior.

La sanci=F3n por inexactitud ser=E1 equivalente al = ciento sesenta=20 por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o = saldo a=20 favor, seg=FAn el caso, determinado en la liquidaci=F3n = oficial, y el=20 declarado por el contribuyente o responsable. Esta sanci=F3n = no se=20 aplicar=E1 sobre el mayor valor del anticipo que se genere = al=20 modificar el impuesto declarado por el contribuyente.

Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, = por no=20 consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de = la=20 declaraci=F3n de retenciones en la fuente, el hecho de no = incluir en=20 la declaraci=F3n la totalidad de retenciones que han debido=20 efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el = declararlas por=20 un valor inferior. En estos casos la sanci=F3n por = inexactitud ser=E1=20 equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de = la=20 retenci=F3n no efectuada o no declarada.

En el caso de las declaraciones de ingresos y = patrimonio, la=20 sanci=F3n por inexactitud ser=E1 del veinte por ciento = (20%), de los=20 valores inexactos por las causales enunciadas en el inciso = primero=20 del presente art=EDculo, aunque en dichos casos no exista = impuesto a=20 pagar.

La sanci=F3n por inexactitud a que se refiere este = art=EDculo, se=20 reducir=E1 cuando se cumplan los supuestos y condiciones de = los=20 art=EDculos 709 y 713.

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a = pagar que=20 resulte en las declaraciones tributarias, se derive de = errores de=20 apreciaci=F3n o de diferencias de criterio entre las = Oficinas de=20 impuestos y el declarante, relativos a la interpretaci=F3n = del derecho=20 aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean=20 completos y verdaderos.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Inciso final derogado por el art=EDculo 83 de la = Ley 49 de=20 1990>.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ART=CDCULO = 647-1.=20 RECHAZO O DISMINUCI=D3N DE P=C9RDIDAS. <Art=EDculo = adicionado=20 por el art=EDculo 24 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> La disminuci=F3n de las p=E9rdidas fiscales = declaradas=20 por el contribuyente, mediante liquidaciones oficiales o por = correcci=F3n de las declaraciones privadas, se considera = para efectos=20 de todas las sanciones tributarias como un menor saldo a = favor, en=20 una cuant=EDa equivalente al impuesto que te=F3ricamente = generar=EDa la=20 p=E9rdida rechazada oficialmente o disminuida en la = correcci=F3n. Dicha=20 cuant=EDa constituir=E1 la base para determinar la san = ci=F3n, la cual se=20 adicionar=E1 al valor de las dem=E1s sanciones que = legalmente deban=20 aplicarse.

Las razones y procedimientos para eximir de las = sanciones de=20 inexactitud o por correcci=F3n, ser=E1n aplicables cuando = las mismas=20 procedan por disminuci=F3n de p=E9rdidas.

PAR=C1GRAFO 1o. Las = correcciones a=20 las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan = un=20 incremento del valor de las p=E9rdidas, deber=E1n realizarse = de=20 conformidad con el procedimiento establecido en el = art=EDculo 589.

PAR=C1GRAFO 2o. La = sanci=F3n prevista=20 en el presente art=EDculo no se aplicar=E1, cuando el = contribuyente=20 corrija voluntariamente su declaraci=F3n antes de la = notificaci=F3n del=20 emplazamiento para corregir o del auto que ordena = inspecci=F3n=20 tributaria, y la p=E9rdida no haya sido compensada.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 648. LA SANCI=D3N=20 POR INEXACTITUD PROCEDE SIN PERJUICIO DE LAS SANCIONES=20 PENALES. <Ver Notas del Editor> Lo dispuesto en = el=20 art=EDculo anterior, se aplicar=E1 sin perjuicio de las = sanciones que=20 resulten procedentes de acuerdo con el C=F3digo Penal, = cuando la=20 inexactitud en que se incurra en las declaraciones = constituya=20 delito.

Si el Director de Impuestos Nacionales, los = Administradores o=20 los funcionarios competentes, consideran que en determinados = casos=20 se configuran inexactitudes sancionables de acuerdo con el = C=F3digo=20 Penal, deben enviar las informaciones del caso a la = autoridad o juez=20 que tengan competencia para adelantar las correspondientes=20 investigaciones penales.

ART=CDCULO = 649.=20 TRANSITORIO - SANCI=D3N POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS=20 INEXISTENTES. <Art=EDculo modificado por el = art=EDculo 6 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los contribuyentes del impuesto sobre la = renta que=20 hubieren incluido pasivos inexistentes u omitido activos = adquiridos=20 en per=EDodos no revisables o con declaraci=F3n en firme, = podr=E1n incluir=20 dichos activos y/o excluir los pasivos en la declaraci=F3n = inicial por=20 el a=F1o gravable 2003, sin que se genere renta por = diferencia=20 patrimonial por tratarse de activos adquiridos en per=EDodos = anteriores no revisables. Lo anterior no se aplica a los=20 inventarios, los cuales tributan a la tarifa general del = impuesto=20 sobre la renta.

La sanci=F3n por omisi=F3n de activos e inclusi=F3n de = pasivos=20 inexistentes de per=EDodos anteriores, ser=E1 autoliquidada = por el mismo=20 declarante en un valor =FAnico del cinco por ciento (5%) del = valor de=20 los activos omitidos o de los pasivos inexistentes, por cada = a=F1o en=20 que se haya disminuido el patrimonio, sin exceder del = treinta por=20 ciento (30%).

Para tener derecho al tratamiento anterior, el = contribuyente=20 deber=E1 presentar la declaraci=F3n del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios correspondiente al a=F1o gravable 2003 = dentro de los=20 plazos establecidos por el Gobierno Nacional, incluyendo los = activos=20 o excluyendo los pasivos, liquidando la correspondiente = sanci=F3n y=20 cancelando la totalidad del saldo a pagar o suscribiendo el=20 respectivo acuerdo de pago.

La preexistencia de los bienes se entender=E1 probada = con la=20 simple incorporaci=F3n de los mismos en la declaraci=F3n del = impuesto=20 sobre la renta y complementarios, con la relaci=F3n soporte = que=20 conserve el contribuyente. Teniendo en cuenta que se trata = de bienes=20 adquiridos con dos a=F1os o m=E1s de anterioridad, la = Direcci=F3n de=20 Impuestos y Aduanas Nacionales se abstendr=E1 de iniciar=20 investigaciones cambiarias cuando los mismos estuvieren = ubicados en=20 el exterior, salvo que a la fecha de entrada en vigencia de = esta ley=20 ya se hubiere notificado pliego de cargos.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 650. SANCI=D3N=20 POR USO FRAUDULENTO DE CEDULAS. El contribuyente o=20 responsable que utilice fraudulentamente en sus = informaciones=20 tributarias c=E9dulas de personas fallecidas o inexistentes, = ser=E1=20 denunciado como autor de fraude procesal.

La Administraci=F3n Tributaria desconocer=E1 los = costos,=20 deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la=20 identificaci=F3n de los beneficiarios no corresponda a = c=E9dulas=20 vigentes, y tal error no podr=E1 ser subsanado = posteriormente, a menos=20 que el contribuyente o responsable pruebe que la operaci=F3n = se=20 realiz=F3 antes del fallecimiento de la persona cuya = c=E9dula fue=20 informada, o con su sucesi=F3n.

ARTICULO = 650-1.=20 SANCI=D3N POR NO INFORMAR LA DIRECCI=D3N. = <Art=EDculo adicionado=20 por el art=EDculo 51 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es = el=20 siguiente:> Cuando en las declaraciones tributarias el=20 contribuyente no informe la direcci=F3n, o la informe = incorrectamente,=20 se aplicar=E1 lo dispuesto en los art=EDculos 580 y 589-1.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

ARTICULO = 650-2.=20 SANCI=D3N POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 51 de la Ley 49 de 1990. = Valores=20 absolutos que regir=E1n para el a=F1o 2005 establecidos por = el art=EDculo=20 1 del Decreto 4344 de 2004. El nuevo texto es el = siguiente:>=20 Cuando el declarante no informe la actividad econ=F3mica, se = aplicar=E1=20 una sanci=F3n hasta de $9.532.000 que se graduar=E1 seg=FAn = la capacidad=20 econ=F3mica del declarante.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

<Inciso adicionado por el art=EDculo 76 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Lo dispuesto en el inciso anterior ser=E1 = igualmente=20 aplicable cuando se informe una actividad econ=F3mica = diferente a la=20 que le corresponde o a la que le hubiere se=F1alado la = Administraci=F3n=20 una vez efectuadas las verificaciones previas del caso. =

SANCIONES RELATIVAS A = INFORMACIONES Y EXPEDICI=D3N DE FACTURAS

ARTICULO = 651. SANCI=D3N=20 POR NO ENVIAR INFORMACI=D3N. <Aparte subrayado=20 CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE. Inciso modificado por el = Art=EDculo 55 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Las personas y entidades obligadas a = suministrar=20 informaci=F3n tributaria as=ED como aquellas a quienes se = les haya=20 solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren = dentro del=20 plazo establecido para ello o cuyo contenido presente = errores o=20 no corresponda a lo solicitado, incurrir=E1n en la = siguiente=20 sanci=F3n:

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

a) <Ajuste de las cifras en valores absolutos en = t=E9rminos de=20 UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). Literal modificado por el art=EDculo 55 de la Ley 6 de 1992. El texto con los = valores=20 reajustados es el siguiente:> Una multa hasta de 15.000 = UVT,=20 la cual ser=E1 fijada teniendo en cuenta los = siguientes=20 criterios:

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

- <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE> = Hasta del=20 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr=F3 la = informaci=F3n exigida, se suministr=F3 en forma = err=F3nea o se hizo=20 en forma extempor=E1nea.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla = o la=20 informaci=F3n no tuviere cuant=EDa, hasta del 0.5% de los = ingresos=20 netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del = patrimonio=20 bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al = a=F1o=20 inmediatamente anterior o =FAltima declaraci=F3n del = impuesto sobre la=20 renta o de ingresos y patrimonio.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas,=20 deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y=20 retenciones, seg=FAn el caso, cuando la informaci=F3n = requerida se=20 refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas = vigentes, deba=20 conservarse y mantenerse a disposici=F3n de la = Administraci=F3n de=20 Impuestos.

Cuando la sanci=F3n se imponga mediante resoluci=F3n = independiente, previamente se dar=E1 traslado de cargos = a la=20 persona o entidad sancionada, quien tendr=E1 un t=E9rmino de = un (1) mes=20 para responder.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

La sanci=F3n a que se refiere el presente art=EDculo, = se reducir=E1=20 al diez por ciento (10%) de la suma determinada seg=FAn lo = previsto en=20 el literal a), si la omisi=F3n es subsanada antes de que se = notifique=20 la imposici=F3n de la sanci=F3n; o al veinte por ciento = (20%) de tal=20 suma, si la omisi=F3n es subsanada dentro de los dos (2) = meses=20 siguientes a la fecha en que se notifique la sanci=F3n. Para = tal=20 efecto, en uno y otro caso, se deber=E1 presentar ante la = oficina=20 que est=E1 conociendo de la investigaci=F3n, un memorial = de=20 aceptaci=F3n de la sanci=F3n reducida en el cual se acredite = que la=20 omisi=F3n fue subsanada, as=ED como el pago o acuerdo de = pago de la=20 misma.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi=F3n = con=20 anterioridad a la notificaci=F3n de la liquidaci=F3n de = revisi=F3n, no=20 habr=E1 lugar a aplicar la sanci=F3n de que trata el literal = b). Una vez=20 notificada la liquidaci=F3n s=F3lo ser=E1n aceptados los = factores citados=20 en el literal b), que sean probados plenamente.

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo derogado=20 por el art=EDculo 69 de la Ley 863 de 2003>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 652. SANCI=D3N=20 POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS. <Art=EDculo = modificado=20 por el art=EDculo 44 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:>

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en = t=E9rminos de=20 UVT por el art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). Inciso subrogado por el art=EDculo 73 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = con los=20 valores reajustados es el siguiente:> Quienes estando = obligados a=20 expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los = requisitos=20 establecidos en los literales a), h), e i) del art=EDculo 617 del Estatuto Tributario, = incurrir=E1n en una=20 sanci=F3n del uno por ciento (1%) del valor de las = operaciones=20 facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, = sin=20 exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dar=E1 = aplicaci=F3n a lo=20 previsto en el art=EDculo 657 del Estatuto Tributario.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Cuando la sanci=F3n a que se refiere el presente = art=EDculo, se=20 imponga mediante resoluci=F3n independiente, previamente se = dar=E1=20 traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien = tendr=E1=20 un t=E9rmino de diez (10) d=EDas para responder.

PARAGRAFO. = <Par=E1grafo=20 adicionado por el art=EDculo 73 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Esta sanci=F3n tambi=E9n proceder=E1 cuando = en la factura=20 no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales. =

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 652-1.=20 SANCI=D3N POR NO FACTURAR. <Art=EDculo modificado = por el=20 art=EDculo 56 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Quienes estando obligados a expedir facturas = no lo=20 hagan, podr=E1n ser objeto de sanci=F3n de clausura o cierre = del=20 establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio = donde se=20 ejerza la actividad, profesi=F3n u oficio de conformidad con = lo=20 dispuesto en los art=EDculos 657 y 658 del Estatuto Tributario. =

ARTICULO = 653. CONSTANCIA=20 DE LA NO EXPEDICI=D3N DE FACTURAS O EXPEDICI=D3N SIN EL = LLENO DE LOS=20 REQUISITOS. <Art=EDculo modificado por el = art=EDculo 45 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando sobre las transacciones respecto de = las cuales=20 se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligaci=F3n = o se=20 cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la = ley, dos=20 funcionarios designados especialmente por el Jefe de la = Divisi=F3n de=20 Fiscalizaci=F3n para tal efecto, que hayan constatado la = infracci=F3n,=20 dar=E1n fe del hecho, mediante un acta en la cual se = consigne el mismo=20 y las explicaciones que haya aducido quien realiz=F3 la = operaci=F3n sin=20 expedir la factura. En la etapa de discusi=F3n posterior no = se podr=E1n=20 aducir explicaciones distintas de las consignadas en la = respectiva=20 acta.

SANCIONES = RELACIONADAS CON LA=20 CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO=20

ARTICULO = 654. HECHOS=20 IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habr=E1 lugar a = aplicar sanci=F3n=20 por libros de contabilidad, en los siguientes casos:

a. No llevar libros de contabilidad si hubiere = obligaci=F3n de=20 llevarlos.

b. No tener registrados los libros principales de = contabilidad,=20 si hubiere obligaci=F3n de registrarlos.

c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las=20 autoridades tributarias lo exigieren.

d. Llevar doble contabilidad.

e. No llevar los libros de contabilidad en forma que = permitan=20 verificar o determinar los factores necesarios para = establecer las=20 bases de liquidaci=F3n de los impuestos o retenciones. =

f. Cuando entre la fecha de las =FAltimas operaciones = registradas=20 en los libros, y el =FAltimo d=EDa del mes anterior a = aqu=E9l en el cual=20 se solicita su exhibici=F3n, existan m=E1s de cuatro (4) = meses de=20 atraso.

ARTICULO = 655. SANCI=D3N=20 POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD. <Ajuste de = las=20 cifras en valores absolutos en t=E9rminos de UVT por el = art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, = impuestos=20 descontables, exenciones, descuentos tributarios y dem=E1s = conceptos=20 que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean = plenamente=20 probados de conformidad con las normas vigentes, la = sanci=F3n por=20 libros de contabilidad ser=E1 del medio por ciento (0.5%) = del mayor=20 valor entre el patrimonio l=EDquido y los ingresos netos del = a=F1o=20 anterior al de su imposici=F3n, sin exceder de 20.000 = UVT.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Cuando la sanci=F3n a que se refiere el presente = art=EDculo, se=20 imponga mediante resoluci=F3n independiente, previamente = se dar=E1=20 traslado del acta de visita a la persona o entidad a = sancionar,=20 quien tendr=E1 un t=E9rmino de un (1) mes para responder. =

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

PARAGRAFO. No se = podr=E1 imponer=20 m=E1s de una sanci=F3n pecuniaria por libros de contabilidad = en un mismo=20 a=F1o calendario, ni m=E1s de una sanci=F3n respecto de un = mismo a=F1o=20 gravable.

ARTICULO = 656. REDUCCI=D3N=20 DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD. = <T=EDtulo y=20 primer inciso modificado por el art=EDculo 45 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Las sanciones pecuniarias contempladas en el = art=EDculo=20 655 se reducir=E1n en la siguiente = forma:

a. A la mitad de su valor, cuando se acepte la = sanci=F3n despu=E9s=20 del traslado de cargos y antes de que se haya producido la=20 resoluci=F3n que la impone. a.Al setenta y cinco por ciento = (75%) de=20 su valor, cuando despu=E9s de impuesta se acepte la = sanci=F3n y se=20 desista de interponer el respectivo recurso.

Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber=E1 = presentar ante=20 la oficina que est=E1 conociendo de la = investigaci=F3n, un=20 memorial de aceptaci=F3n de la sanci=F3n reducida, en el = cual se=20 acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO = 657. SANCI=D3N DE=20 CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La Administraci=F3n = de=20 Impuestos podr=E1 imponer la sanci=F3n de clausura o = cierre del=20 establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en = general, el=20 sitio donde se ejerza la actividad, profesi=F3n u oficio, en = los=20 siguientes casos:

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

a) <Literal subrogado por el art=EDculo 74 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando no se expida factura o documento = equivalente=20 estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos = establecidos=20 en los literales b), c), d), e), f), g), del art=EDculo 617 del Estatuto Tributario, o se = reincida en la=20 expedici=F3n sin el cumplimiento de los requisitos = se=F1alados en el=20 art=EDculo 652 del mismo Estatuto. En estos = eventos, cuando=20 se trate de entes que prestan servicios p=FAblicos, o cuando = a juicio=20 de la Direcci=F3n de Impuestos y Aduanas Nacionales no = exista un=20 perjuicio grave, la entidad podr=E1 abstenerse de decretar = la=20 clausura, aplicando la sanci=F3n prevista en el art=EDculo = 652 del Estatuto Tributario.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

b. <Literal modificado por el art=EDculo 42 de la = Ley 49 de=20 1990. El nuevo texto es el siguiente>: Cuando se = establezca que=20 el contribuyente lleva doble contabilidad, doble = facturaci=F3n o que=20 una factura o documento equivalente, expedido por el = contribuyente=20 no se encuentra registrada en la contabilidad.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

<Inciso subrogado por el art=EDculo 75 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> La sanci=F3n a que se refiere el presente = art=EDculo, se=20 aplicar=E1 clausurando por tres (3) d=EDas el sitio o sede = respectiva,=20 del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante = la=20 imposici=F3n de sellos oficiales que contendr=E1n la leyenda = 'cerrado=20 por evasi=F3n'.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de = habitaci=F3n, se permitir=E1 el acceso de las personas que = lo habitan,=20 pero en =E9l no podr=E1n efectuarse operaciones mercantiles = o el=20 desarrollo de la actividad, profesi=F3n u oficio, por el = tiempo que=20 dure la sanci=F3n y en todo caso, se impondr=E1n los sellos=20 correspondientes.

<Inciso modificado por el art=EDculo 47 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Una vez aplicada la sanci=F3n de clausura, en = caso de=20 incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables = con=20 esta medida, la sanci=F3n a aplicar ser=E1 la clausura por = diez (10)=20 d=EDas calendario y una multa equivalente a la establecida = en la forma=20 prevista en el art=EDculo 655.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

La sanci=F3n a que se refiere el presente art=EDculo, = se impondr=E1=20 mediante resoluci=F3n, previo traslado de cargos a la = persona o=20 entidad infractora, quien tendr=E1 un t=E9rmino de diez (10) = d=EDas para=20 responder.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

La sanci=F3n se har=E1 efectiva dentro de los diez (10) = d=EDas=20 siguientes al agotamiento de la v=EDa gubernativa. =

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

Para dar aplicaci=F3n a lo dispuesto en el presente = art=EDculo, las=20 autoridades de polic=EDa deber=E1n prestar su = colaboraci=F3n, cuando los=20 funcionarios competentes de la Administraci=F3n de = impuestos=20 as=ED lo requieran.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

c) <Literal adicionado por el art=EDculo 41 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> <Literal CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE, = salvo=20 el aparte tachado declarado INEXEQUIBLE> Cuando las = materias=20 primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o = las=20 mercanc=EDas recibidas en consignaci=F3n o en dep=F3sito, = sean=20 aprehendidas por violaci=F3n al r=E9gimen aduanero vigente. = En este=20 evento la sanci=F3n se har=E1 efectiva una vez quede en = firme en la v=EDa=20 gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este = evento la=20 sanci=F3n de clausura ser=E1 de treinta (30) d=EDas = calendario y se=20 impondr=E1n sellos oficiales que contengan la leyenda = CERRADO POR=20 EVASION Y CONTRABANDO. Esta sanci=F3n se aplicar=E1 en el = mismo acto=20 administrativo de decomiso y se har=E1 efectiva dentro de = los dos (2)=20 d=EDas siguientes al agotamiento de la v=EDa gubernativa. = Esta sanci=F3n=20 no ser=E1 aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre = y cuando=20 lo pueda comprobar ~~con la factura = con el=20 lleno de los requisitos legales~~.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

d) <Literal derogado por el art=EDculo 78 de la Ley 1111 de 2006>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

e) <Literal adicionado por el art=EDculo 25 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando el responsable perteneciente al = R=E9gimen=20 Simplificado no cumpla con la obligaci=F3n prevista en el = numeral 4=20 del art=EDculo 506.

f) <Literal adicionado por el art=EDculo 25 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Cuando el agente retenedor o el responsable = del=20 R=E9gimen Com=FAn del impuesto sobre las ventas, se = encuentre en omisi=F3n=20 de la presentaci=F3n de la declaraci=F3n o en mora en la = cancelaci=F3n del=20 saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir = de las=20 fechas de vencimiento para la presentaci=F3n y pago = establecidas por=20 el Gobierno Nacional. Los eximentes de responsabilidad = previstos en=20 el art=EDculo 665 se tendr=E1n en cuenta para la = aplicaci=F3n de=20 esta sanci=F3n, siempre que se demuestre tal situaci=F3n en = la respuesta=20 al pliego de cargos. No habr=E1 lugar a la clausura del=20 establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se = deba a la=20 existencia de saldos a favor pendientes de compensar.

ARTICULO 657-1. RETENCI=D3N DE = MERCANC=EDAS A QUIENES=20 COMPREN SIN FACTURA. <Art=EDculo declarado = INEXEQUIBLE con=20 excepci=F3n del numeral 5o. declarado exequible>

5. Las personas comisionadas que hayan constatado el = hecho de=20 la compra sin factura o documento equivalente, deber=E1n = elaborar=20 simult=E1neamente el informe correspondiente, y dar=E1n = traslado a la=20 oficina competente para que se imponga al establecimiento = una=20 sanci=F3n de cierre por evasi=F3n, de conformidad con el = procedimiento=20 establecido en el art=EDculo 657 del Estatuto Tributario.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 658. SANCI=D3N=20 POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Sin perjuicio de las = sanciones=20 de tipo policivo en que incurra el contribuyente, = responsable=20 o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por = cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado = durante el=20 t=E9rmino de la clausura, se le podr=E1 incrementar el = t=E9rmino de=20 clausura, hasta por un (1) mes.

Esta ampliaci=F3n de la sanci=F3n de clausura, se = impondr=E1=20 mediante resoluci=F3n, previo traslado de cargos por = el t=E9rmino=20 de diez (10) d=EDas para responder.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ART=CDCULO = 658-1.=20 SANCI=D3N A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES. = <Art=EDculo adicionado por el art=EDculo 1 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto = es el=20 siguiente:>

<Ajuste de salarios m=EDnimos en t=E9rminos de UVT = por el=20 art=EDculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del = a=F1o=20 gravable 2007). El texto con el nuevo t=E9rmino es el = siguiente:>=20 Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias = de los=20 contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables = relativas=20 a omisi=F3n de ingresos gravados, doble contabilidad e = inclusi=F3n de=20 costos o deducciones inexistentes y p=E9rdidas = improcedentes, que sean=20 ordenados y/o aprobados por los representantes que deben = cumplir=20 deberes formales de que trata el art=EDculo 572 de este Estatuto, ser=E1n = sancionados con una=20 multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanci=F3n = impuesta=20 al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual = no podr=E1=20 ser sufragada por su representada.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

<Inciso modificado y adicionado por el art=EDculo 26 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> La sanci=F3n prevista en el inciso anterior = ser=E1 anual=20 y se impondr=E1 igualmente al revisor fiscal que haya = conocido de las=20 irregularidades sancionables objeto de investigaci=F3n, sin = haber=20 expresado la salvedad correspondiente.

Esta sanci=F3n se propondr=E1, determinar=E1 y = discutir=E1 dentro del=20 mismo proceso de imposici=F3n de sanci=F3n o de = determinaci=F3n oficial=20 que se adelante contra la sociedad infractora. Para estos = efectos=20 las dependencias competentes para adelantar la actuaci=F3n = frente al=20 contribuyente ser=E1n igualmente competentes para decidir = frente al=20 representante legal o revisor fiscal implicado.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ART=CDCULO = 658-2.=20 SANCI=D3N POR EVASI=D3N PASIVA. <Art=EDculo = adicionado por el=20 art=EDculo 27 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Las personas o entidades que realicen pagos a = contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o = gasto=20 dentro de su contabilidad, o estos no hayan sido informados = a la=20 administraci=F3n tr ibutaria existiendo obligaci=F3n de = hacerlo, o=20 cuando esta lo hubiere requerido, ser=E1n sancionados con = una multa=20 equivalente al valor del impuesto te=F3rico que hubiera = generado tal=20 pago, siempre y cuando el contribuyente beneficiario de los = pagos=20 haya omitido dicho ingreso en su declaraci=F3n = tributaria.

Sin perjuicio de la competencia general para aplicar = sanciones=20 administrativas y de las acciones penales que se deriven por = tales=20 hechos, la sanci=F3n prevista en este art=EDculo se podr=E1 = proponer,=20 determinar y discutir dentro del mismo proceso de = imposici=F3n de=20 sanci=F3n o de determinaci=F3n oficial que se adelante = contra el=20 contribuyente que no declar=F3 el ingreso. En este =FAltimo = caso, las=20 dependencias competentes para adelantar la actuaci=F3n = frente a dicho=20 contribuyente ser=E1n igualmente competentes para decidir = frente a la=20 persona o entidad que hizo el pago.

ART=CDCULO = 658-3.=20 SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACI=D3N = DE=20 INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCI=D3N DEL NIT. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 49 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo = texto es el=20 siguiente:>

1. Sanci=F3n por no inscribirse en el Registro Unico = Tributario,=20 RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien = est=E9=20 obligado a hacerlo.

Se impondr=E1 la clausura del establecimiento, sede, = local,=20 negocio u oficina, por el t=E9rmino de un (1) d=EDa por cada = mes o=20 fracci=F3n de mes de retraso en la inscripci=F3n, o una = multa=20 equivalente a una (1) UVT por cada d=EDa de retraso en la = inscripci=F3n,=20 para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio = u=20 oficina.

2. Sanci=F3n por no exhibir en lugar visible al = p=FAblico la=20 certificaci=F3n de la inscripci=F3n en el Registro Unico = Tributario,=20 RUT, por parte del responsable del r=E9gimen simplificado = del IVA.=20

Se impondr=E1 la clausura del establecimiento, sede, = local,=20 negocio u oficina, por el t=E9rmino de tres (3) = d=EDas.

3. Sanci=F3n por no actualizar la informaci=F3n dentro = del mes=20 siguiente al hecho que genera la actualizaci=F3n, por parte = de las=20 personas o entidades inscritas en el Registro Unico = Tributario, RUT.=20

Se impondr=E1 una multa equivalente a una (1) UVT por = cada d=EDa de=20 retraso en la actualizaci=F3n de la informaci=F3n. Cuando la = desactualizaci=F3n del RUT se refiera a la direcci=F3n o a = la actividad=20 econ=F3mica del obligado, la sanci=F3n ser=E1 de dos (2) UVT = por cada d=EDa=20 de retraso en la actualizaci=F3n de la informaci=F3n.

4. Sanci=F3n por informar datos falsos, incompletos o=20 equivocados, por parte del inscrito o del obligado a = inscribirse en=20 el Registro Unico Tributario, RUT.

Se impondr=E1 una multa equivalente a cien (100) = UVT.

SANCIONES RELATIVAS A = LAS=20 CERTIFICACIONES DE CONTADORES PUBLICOS

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Senado de la Rep=FAblica de Colombia | = Informaci=F3n=20 legislativa www.secretariasenado.gov.co =

Disposiciones analizadas por Avance Jur=EDdico Casa = Editorial=20 Ltda.=A9 ISSN 1657-6241, "Leyes desde 1992 - Vigencia = Expresa y=20 Sentencias de Constitucionalidad", 27 de junio de 2009. =

Incluye an=E1lisis de vigencia expresa y = an=E1lisis de=20 fallos de constitucionalidad publicados hasta 27 de junio de = 2009.=20

La=20 informaci=F3n contenida en este medio fue trabajada sobre=20 transcripciones realizadas a partir del Diario Oficial; los = fallos=20 de constitucionalidad fueron suministrados por la Corte=20 Constitucional. Cuando fue posible se tomaron los textos del = Diario=20 Oficial publicados por la Imprenta Nacional en=20 = Internet.

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