ESTATUTO_GENERAL : = ESTATUTO TRIBUTARIO

CONVENCIONES

- Los textos encerrados entre los s=EDmbolos = <...> fueron=20 agregados por el editor, con el =FAnico prop=F3sito de = facilitar la=20 consulta de este documento legal. Dichos textos no = corresponden a=20 las ediciones oficiales del Estatuto Tributario ni de sus=20 modificaciones.

DECRETO 624 DE=20 1989

(30 de marzo de 1989)

Diario Oficial No. 38.756 de 30 de = marzo de=20 1989

"Por el cual se expide el Estatuto = Tributario de=20 los Impuestos Administrados por la Direcci=F3n General de = Impuestos=20 Nacionales"

EL=20 PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA

en ejercicio de las facultades = extraordinarias=20 que le confieren

los art=EDculos 90, numeral 5o., de la = Ley 75 de=20 1986 y 41

de la Ley 43 de 1987, y o=EDda la = Comisi=F3n Asesora=20 de la Sala

de Consulta y Servicio Civil del = Consejo de=20 Estado,

DECRETA: =

ARTICULO PRIMERO. El Estatuto Tributario de los=20 impuestos administrados por la Direcci=F3n General de = Impuestos=20 Nacionales, es el siguiente:

IMPUESTOS = ADMINISTRADOS POR LA=20 DIRECCI=D3N DE IMPUESTOS NACIONALES

TITULO PRELIMINAR.

OBLIGACI=D3N=20 TRIBUTARIA.

ARTICULO 1o. = ORIGEN DE LA=20 OBLIGACI=D3N SUSTANCIAL. La obligaci=F3n tributaria = sustancial se=20 origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos = previstos en=20 la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto = el pago=20 del tributo.

SUJETOS PASIVOS.

ARTICULO 2o.=20 CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes o = responsables=20 directos del pago del tributo los sujetos respecto de = quienes se=20 realiza el hecho generador de la obligaci=F3n sustancial. =

ARTICULO 3o.=20 RESPONSABLES. Son responsables para efectos del = impuesto de=20 timbre, las personas que, sin tener el car=E1cter de = contribuyentes,=20 deben cumplir obligaciones de =E9stos por disposici=F3n = expresa de la=20 ley.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

ARTICULO 4o.=20 SINONIMOS. Para fines del impuesto sobre las ventas = se=20 consideran sin=F3nimos los t=E9rminos contribuyente y = responsable.=20

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

LIBRO PRIMERO.

IMPUESTO = SOBRE LA RENTA Y=20 COMPLEMENTARIOS.

DISPOSICIONES GENERALES.

ARTICULO 5o. = EL IMPUESTO=20 SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO=20 IMPUESTO. El impuesto sobre la renta y = complementarios se=20 considera como un solo tributo y comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones il=EDquidas, = y bienes=20 destinados a fines especiales en virtud de donaciones o = asignaciones=20 modales contemplados en el art=EDculo 11, los que se liquidan con base en la = renta, en=20 las ganancias ocasionales, ~~en el=20 patrimonio~~ y en la transferencia de rentas y = ganancias=20 ocasionales al exterior.

2. Para los dem=E1s contribuyentes, los que se liquidan = con base=20 en la renta, en las ganancias ocasionales y en la = transferencia al=20 exterior de rentas y ganancias ocasionales, as=ED como sobre = las=20 utilidades comerciales en el caso de sucursales de = sociedades y=20 entidades extranjeras.

ARTICULO 6o. = EL IMPUESTO=20 DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES. El = impuesto=20 de renta, ~~patrimonio~~ y = ganancia=20 ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a = presentar=20 declaraci=F3n de renta y complementarios, y el de los = dem=E1s=20 contribuyentes no obligados a declarar, es el que = resulte de=20 sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que = deban=20 aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al = contribuyente=20 durante el respectivo a=F1o gravable.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

SUJETOS PASIVOS.

ARTICULO 7o. = LAS PERSONAS=20 NATURALES ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las personas = naturales=20 y las sucesiones il=EDquidas est=E1n sometidas al impuesto = sobre la=20 renta y complementarios.

La sucesi=F3n es il=EDquida entre la fecha de la muerte = del=20 causante y aqu=E9lla en la cual se ejecutorie la sentencia = aprobatoria=20 de la partici=F3n o se autorice la escritura p=FAblica = cuando se opte=20 por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988. =

ARTICULO 8o. = LOS CONYUGES=20 SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL. <Art=EDculo = CONDICIONALMENTE=20 exequible> Los c=F3nyuges, individualmente considerados, = son=20 sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y = rentas.=20

Durante el proceso de liquidaci=F3n de la sociedad = conyugal, el=20 sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los c=F3nyuges, = o la=20 sucesi=F3n il=EDquida, seg=FAn el caso.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

ARTICULO 9o. = IMPUESTO DE=20 LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES. = Las=20 personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en = el pa=EDs=20 y las sucesiones il=EDquidas de causantes con residencia en = el pa=EDs en=20 el momento de su muerte, est=E1n sujetas al impuesto sobre = la renta y=20 complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias=20 ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente = extranjera,=20 ~~y a su patrimonio pose=EDdo = dentro y fuera=20 del pa=EDs~~.

Los extranjeros residentes en Colombia s=F3lo est=E1n = sujetos al=20 impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su = renta o=20 ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio = pose=EDdo=20 en el exterior, a partir del quinto (5o.) a=F1o o per=EDodo = gravable de=20 residencia continua o discontinua en el pa=EDs.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que = no tengan=20 residencia en el pa=EDs y las sucesiones il=EDquidas de = causantes sin=20 residencia en el pa=EDs en el momento de su muerte, s=F3lo = est=E1n sujetas=20 al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus = rentas y=20 ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su = patrimonio=20 pose=EDdo en el pa=EDs.

Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere = este=20 art=EDculo son sujetos pasivos del impuesto de remesas*, = conforme a lo=20 establecido en el T=EDtulo IV de este Libro.

ARTICULO 10. = RESIDENCIA=20 PARA EFECTOS FISCALES. La residencia consiste en la=20 permanencia continua en el pa=EDs por m=E1s de seis (6) = meses en el a=F1o=20 o per=EDodo gravable, o que se completen dentro de =E9ste; = lo mismo que=20 la permanencia discontinua por m=E1s de seis meses en el = a=F1o o per=EDodo=20 gravable.

Se consideran residentes las personas naturales = nacionales que=20 conserven la familia o el asiento principal de sus negocios = en el=20 pa=EDs, a=FAn cuando permanezcan en el exterior.

ARTICULO 11. = BIENES=20 DESTINADOS A FINES ESPECIALES. Los bienes destinados = a fines=20 especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, = est=E1n=20 sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de = acuerdo=20 con el r=E9gimen impositivo de las personas naturales, = excepto cuando=20 los donatarios o asignatarios los usufruct=FAen = personalmente. En este=20 =FAltimo caso, los bienes y las rentas o ganancias = ocasionales=20 respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan = recibido como=20 donaci=F3n o asignaci=F3n.

<Inciso 2o. adicionado por el art=EDculo 38 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los gastos de financiaci=F3n ordinaria, = extraordinarios=20 o moratorios distintos de los intereses corrientes o = moratorios=20 pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales o=20 parafiscales, ser=E1n deducibles de la renta si tienen = relaci=F3n de=20 causalidad con la actividad productora de renta, y distintos = de la=20 contribuci=F3n establecida en los Decretos Legislativos de = la=20 Emergencia Econ=F3mica de 1998.

ARTICULO 12. = SOCIEDADES Y=20 ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las sociedades y = entidades=20 nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias=20 ocasionales de fuente nacional como sobre las que se = originen de=20 fuentes fuera de Colombia.

Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas = =FAnicamente=20 sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional. =

Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere = este=20 art=EDculo son sujetos pasivos del impuesto de remesas*, = conforme a lo=20 establecido en el T=EDtulo IV de este Libro.

ARTICULO 13. = SOCIEDADES=20 LIMITADAS Y ASIMILADAS. Las sociedades de = responsabilidad=20 limitada y asimiladas est=E1n sometidas al impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, sin perjuicio de que los respectivos = socios,=20 comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a = sus=20 aportes o derechos y sobre sus participaciones o utilidades, = cuando=20 resulten gravadas de cuerdo con las normas legales.

Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada: = las=20 sociedades colectivas, las en comandita simple, las = sociedades=20 ordinarias de minas, las sociedades irregulares o de hecho = de=20 caracter=EDsticas similares a las anteriores, las = comunidades=20 organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de = lucro y=20 las fundaciones de inter=E9s privado.

<Inciso 3o. = derogado=20 por el art=EDculo 83 de la Ley 49 de 1990>.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 14. = LAS=20 SOCIEDADES ANONIMAS Y ASIMILADAS ESTAN SOMETIDAS AL = IMPUESTO.=20 Las sociedades an=F3nimas y asimiladas est=E1n sometidas al = impuesto=20 sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los=20 respectivos accionistas, socios o suscriptores, paguen el = impuesto=20 que les corresponda sobre sus acciones y dividendos o = certificados=20 de inversi=F3n y utilidades, cuando =E9stas resulten = gravadas de=20 conformidad con las normas vigentes

Se asimilan a sociedades an=F3nimas, las sociedades en = comandita=20 por acciones y las sociedades irregulares o de hecho de=20 caracter=EDsticas similares a unas u otras.

ARTICULO 14-1. = EFECTOS=20 TRIBUTARIOS DE LA FUSION DE SOCIEDADES. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 6 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es = el=20 siguiente:> Para efectos tributarios, en el caso de la = fusi=F3n de=20 sociedades, no se considerar=E1 que existe enajenaci=F3n, = entre las=20 sociedades fusionadas.

La sociedad absorbente o la nueva que surge de la = fusi=F3n,=20 responde por los impuestos, anticipos, retenciones, = sanciones e=20 intereses y dem=E1s obligaciones tributarias de las = sociedades=20 fusionadas o absorbidas.

ARTICULO 14-2. = EFECTOS=20 TRIBUTARIOS DE LA ESCISION DE SOCIEDADES. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 6 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es = el=20 siguiente:> Para efectos tributarios, en el caso de la = escisi=F3n=20 de una sociedad, no se considerar=E1 que existe = enajenaci=F3n entre la=20 sociedad escindida y las sociedades en que se subdivide. =

Las nuevas sociedades producto de la escisi=F3n ser=E1n = responsables solidarios con la sociedad escindida, tanto por = los=20 impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y = dem=E1s=20 obligaciones tributarias, de esta =FAltima, exigibles al = momento de la=20 escisi=F3n, como de los que se originen a su cargo con = posterioridad,=20 como consecuencia de los procesos de cobro, discusi=F3n, = determinaci=F3n=20 oficial del tributo o aplicaci=F3n de sanciones, = correspondientes a=20 per=EDodos anteriores a la escisi=F3n. Lo anterior, sin = perjuicio de la=20 responsabilidad solidaria de los socios de la antigua = sociedad, en=20 los t=E9rminos del art=EDculo 794.

ARTICULO 15. = ENTIDADES=20 COOPERATIVAS QUE SON CONTRIBUYENTES. <Art=EDculo = derogado=20 por el art=EDculo 285 de la Ley 223 de 1995>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 16. = ENTIDADES=20 CONTRIBUYENTES. <Art=EDculo modificado por el = art=EDculo 60 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, asimiladas a sociedades an=F3nimas, las = empresas=20 industriales y comerciales del Estado y las sociedades de = econom=EDa=20 mixta.

Las p=E9rdidas sufridas por estas sociedades durante = los a=F1os=20 gravables en que no tengan la calidad de contribuyentes, = podr=E1n ser=20 calculadas en forma te=F3rica, para ser amortizadas dentro = de los=20 cinco a=F1os siguientes a su ocurrencia, de acuerdo con las = normas=20 generales.

<Jurisprudencia - = Vigencia>=20

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 17. = LOS FONDOS=20 PUBLICOS Y TELECOM SON CONTRIBUYENTES. Son = contribuyentes del=20 impuesto sobre la renta y complementarios los fondos = p=FAblicos,=20 tengan o no personer=EDa jur=EDdica, cuando sus recursos = provengan de=20 impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones = legales o=20 cuando no sean administrados directamente por el Estado. = Para tales=20 efectos, se asimilan a sociedades an=F3nimas.

La Empresa Nacional de Telecomunicaciones, TELECOM, es=20 contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios = y se=20 regula por el r=E9gimen vigente para las sociedades = an=F3nimas.

ARTICULO 18. = RENTA DE LOS=20 CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. <Art=EDculo = modificado por=20 el art=EDculo 61 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los Consorcios y las Uniones Temporales no = son=20 contribuyentes del Impuesto sobre la Renta. Los miembros del = Consorcio o la Uni=F3n Temporal, deber=E1n llevar en su = contabilidad y=20 declarar de manera independiente, los ingresos, costos y = deducciones=20 que les correspondan, de acuerdo con su participaci=F3n en = los=20 ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Uni=F3n = Temporal.=20

PARAGRAFO. Para efectos = impositivos, a las empresas unipersonales de que trata el = C=F3digo de=20 Comercio, se les aplicar=E1 el r=E9gimen previsto en el = Estatuto=20 Tributario para las sociedades de responsabilidad = limitada.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 18-1. FONDOS=20 DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO. <Art=EDculo = modificado=20 por el art=EDculo 2 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es = el=20 siguiente:>

<Inciso 1o. modificado por el art=EDculo 62 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los fondos de inversi=F3n de capital = extranjero no son=20 contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por = las=20 utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que = les son=20 propias. Cuando sus ingresos correspondan a dividendos, que = de=20 haberse distribuido a un residente en el pa=EDs hubieren = estado=20 gravados, se generar=E1 el impuesto a la tarifa del treinta = y cinco=20 por ciento (35%), el cual ser=E1 retenido por la sociedad = pagadora del=20 dividendo, al momento del pago o abono en cuenta.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Cuando los ingresos correspondan a rendimiento = financieros, el=20 impuesto ser=E1 retenido en la fuente al momento del pago o = abono en=20 cuenta a favor del fondo, utilizando las mismas tarifas y = los mismos=20 procedimientos vigentes para las retenciones en la fuente a = favor de=20 los residentes o domiciliados en Colombia.

Al final de cada mes, la sociedad administradora del = fondo,=20 actuando como autorretenedora, deber=E1 retener el impuesto = que=20 corresponde a los rendimiento acumulados obtenidos en ese = per=EDodo.=20 En este caso, la tarifa de retenci=F3n ser=E1 la del = impuesto de renta=20 vigente para las sociedades en Colombia, aplicada al = rendimiento=20 financiero devengado, despu=E9s de descontar el componente = equivalente=20 a la devaluaci=F3n del peso con relaci=F3n al d=F3lar de los = Estados=20 Unidos de Am=E9rica en el respectivo mes. Para el c=E1lculo = de la=20 devaluaci=F3n del mes se utilizar=E1 la tasa representativa = del mercado.=20

Para los fines de la declaraci=F3n y pago de las = retenciones=20 previstas en este art=EDculo, la sociedad administradora = descontar=E1,=20 de las retenciones calculadas en la forma prevista en el = inciso=20 precedente, las que hayan sido efectuadas al fondo durante = el mismo=20 per=EDodo. Las p=E9rdidas sufridas por el fondo en un mes = podr=E1n ser=20 amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las=20 retenciones que resulten en exceso en un per=EDodo mensual = podr=E1n ser=20 descontadas de las que se causen en los meses subsiguientes. = El=20 fondo podr=E1 deducir los gastos netos de administraci=F3n = en=20 Colombia.

Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al = exterior del=20 capital invertido, as=ED como de los rendimientos, = dividendos y=20 utilidades obtenidas en el pa=EDs por sus actividades, no = causan=20 impuesto de renta y complementarios.

Los part=EDcipes de los fondos de inversi=F3n de = capital=20 extranjero, no residentes en el pa=EDs, no son = contribuyentes del=20 impuesto de renta y complementarios en cuanto a los ingresos = provenientes del mismo.

En todos los casos, la remuneraci=F3n que perciba la = sociedad o=20 entidad por administrar los fondos a los cuales se refiere = este=20 art=EDculo, constituye ingreso gravable, al cual se le = aplicar=E1 por la=20 misma sociedad o entidad, la retenci=F3n en la fuente = prevista para=20 las comisiones.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 19.=20 CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. = <Art=EDculo=20 modificado por el art=EDculo 8 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los contribuyentes que se enumeran a = continuaci=F3n, se=20 someten al impuesto sobre la renta y complementarios, = conforme al=20 r=E9gimen tributario especial contemplado en el T=EDtulo VI = del presente=20 Libro:

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin = =E1nimo de=20 lucro, con excepci=F3n de las contempladas en el art=EDculo = 23 de este Estatuto, para lo cual deben = cumplir=20 las siguientes condiciones:

a) Que el objeto social principal y recursos est=E9n = destinados a=20 actividades de salud, deporte, educaci=F3n formal, cultural, = investigaci=F3n cient=EDfica o tecnol=F3gica, ecol=F3gica, = protecci=F3n=20 ambiental, o a programas de desarrollo social;

b) Que dichas actividades sean de inter=E9s general, = y

c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en = la=20 actividad de su objeto social.

2. Las personas jur=EDdicas sin =E1nimo de lucro que = realizan=20 actividades de captaci=F3n y colocaci=F3n de recursos = financieros y se=20 encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia=20 Bancaria.

3. Los fondos mutuos de inversi=F3n y las asociaciones = gremiales=20 respecto de sus actividades industriales y de = mercadeo.

4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas=20 centrales, organismos de grado superior de car=E1cter = financiero, las=20 asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del=20 cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en = la=20 legislaci=F3n cooperativa, vigilados por alguna = superintendencia u=20 organismos de control. Estas entidades estar=E1n exentas del = impuesto=20 sobre la renta y complementarios si el veinte por ciento = (20%) del=20 excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educaci=F3n y = Solidaridad de que trata el art=EDculo 54 de la Ley 79 de = 1988, se=20 destina de manera aut=F3noma por las propias cooperativas a = financiar=20 cupos y programas de educaci=F3n formal en instituciones = autorizadas=20 por el Ministerio de Educaci=F3n Nacional.

El beneficio neto o excedente de estas entidades = estar=E1 sujeto=20 a impuesto cuando lo destinen en todo o en parte en forma = diferente=20 a lo establecido en este art=EDculo y en la legislaci=F3n = cooperativa=20 vigente.

<Inciso adicionado por el art=EDculo 10 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> El c=E1lculo de este beneficio neto o = excedente se=20 realizar=E1 de acuerdo a como lo establezca la ley y la = normatividad=20 cooperativa vigente.

PAR=C1GRAFO 1o. Sin = perjuicio de lo=20 previsto en los numerales 2) y 3) del presente art=EDculo y = en los=20 art=EDculos 22 y 23 del Estatuto Tributario, las = corporaciones,=20 fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin = =E1nimo de=20 lucro, que no cumplan las condiciones se=F1aladas en el = numeral 1) de=20 este art=EDculo, son contribuyentes del i mpuesto sobre la = renta, para=20 cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas.

PAR=C1GRAFO 2o. Los = pagos o abonos=20 en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma = directa o=20 indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones,=20 fundaciones y asociaciones sin =E1nimo de lucro, a favor de = las=20 personas que de alguna manera participen en la direcci=F3n o = administraci=F3n de la entidad, o a favor de sus c=F3nyuges, = o sus=20 parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, = segundo de=20 afinidad o =FAnico civil, constituyen renta gravable para = las=20 respectivas personas naturales vinculadas con la = administraci=F3n o=20 direcci=F3n de la entidad y est=E1n sujetos a retenci=F3n en = la fuente a=20 la misma tarifa vigente para los honorarios.

Esta medida no es aplicable a los pagos originados en = la=20 relaci=F3n laboral, sometidos a retenci=F3n en la fuente de = acuerdo con=20 las disposiciones vigentes al respecto.

PAR=C1GRAFO 3o. Las = entidades=20 cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto de este=20 art=EDculo, solo estar=E1n sujetas a retenci=F3n en la = fuente por concepto=20 de rendimientos financieros, en los t=E9rminos que se=F1ale = el=20 reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les = correspondan=20 como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as=ED = lo=20 disponga.

PAR=C1GRAFO 4o. Para = gozar de la=20 exenci=F3n del impuesto sobre la renta, los contribuyentes=20 contemplados en el numeral 1 de este art=EDculo, deber=E1n = cumplir=20 adem=E1s de las condiciones aqu=ED se=F1aladas, las = previstas en los=20 art=EDculos 358 y 359 de este Estatuto.

<Jurisprudencia=20 Vigencia>

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO = 19-1.=20 RETENCI=D3N EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS A = CARGO DE=20 CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 24 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Los contribuyentes del R=E9gimen Tributario = Especial de=20 que trata el art=EDculo 19 del presente Estatuto, est=E1n = sujetos a=20 retenci=F3n en la fuente de acuerdo con las normas vigentes, = sobre los=20 ingresos por rendimientos financieros que perciban durante = el=20 respectivo ejercicio gravable.

PARAGRAFO. Cuando las = entidades=20 del r=E9gimen especial resulten gravadas sobre su beneficio = neto o=20 excedente, en la forma prevista en el art=EDculo 356 del Estatuto Tributario, podr=E1n = descontar del=20 impuesto a cargo, la retenci=F3n que les haya sido efectuada = en el=20 respectivo ejercicio, de acuerdo con lo se=F1alado en el = presente=20 art=EDculo.

Cuando resulten saldos a favor por exceso en las = retenciones=20 practicadas, podr=E1n solicitar la devoluci=F3n de dichas = retenciones,=20 conforme al procedimiento especial que, mediante reglamento, = establezca el Gobierno Nacional.

ARTICULO = 19-2. OTROS=20 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. = <Art=EDculo=20 adicionado por el art=EDculo 1o. de la Ley 488 de 1998. El nuevo = texto es el=20 siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, las cajas de compensaci=F3n familiar, los = fondos de=20 empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a los = ingresos=20 generados en actividades industriales, comerciales y en = actividades=20 financieras distintas a la inversi=F3n de su patrimonio, = diferentes a=20 las relacionadas con salud, educaci=F3n, recreaci=F3n y = desarrollo=20 social.

Las entidades contempladas en este art=EDculo no = est=E1n sometidas=20 a renta presuntiva.

En los anteriores t=E9rminos, se modifica el art=EDculo = 19 del Estatuto Tributario.

ART=CDCULO = 19-3. OTROS=20 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y = COMPLEMENTARIOS.=20 <Art=EDculo modificado por el art=EDculo 11 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, Fogaf=EDn y Fogacoop.

Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que = administran Fogaf=EDn y Fogacoop en las cuentas fiduciarias, = no ser=E1n=20 considerados para la determinaci=F3n de su renta. El mismo = tratamiento=20 tendr=E1 los recursos transferidos por la Naci=F3n a = Fogaf=EDn=20 provenientes del Presupuesto General de la Naci=F3n = destinados al=20 saneamiento de la banca p=FAblica, los gastos que se causen = con cargo=20 a estos recursos y las transferencias que realice la = Naci=F3n a estos=20 entes con destino al fortalecimiento de que trata la Ley 510 = de 1999=20 y Decreto 2206 de 1998.

El patrimonio resultante tanto de las cuentas = fiduciarias=20 administradas por Fogaf=EDn y Fogacoop, como de las = transferencias=20 anteriormente se=F1aladas no ser=E1 considerado en la = determinaci=F3n del=20 patrimonio de estos entes.

El aumento de la reserva t=E9cnica que se constituya = conforme a=20 la din=E1mica contable establecida por la Superintendencia = Bancaria=20 ser=E1 deducible en la determinaci=F3n de la renta = gravable.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 20. = LAS=20 SOCIEDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES. Salvo las=20 excepciones especificadas en los pactos internacionales y en = el=20 derecho interno, son contribuyentes del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, las sociedades y entidades extranjeras de = cualquier=20 naturaleza, =FAnicamente en relaci=F3n a su renta y ganancia = ocasional=20 de fuente nacional.

Para tales efectos, se aplica el r=E9gimen se=F1alado = para las=20 sociedades an=F3nimas nacionales, salvo cuando tengan = restricciones=20 expresas.

ARTICULO 21. = CONCEPTO DE=20 SOCIEDAD EXTRANJERA. Se consideran extranjeras las = sociedades=20 u otras entidades constituidas de acuerdo con leyes = extranjeras y=20 cuyo domicilio principal est=E9 en el exterior.

NO CONTRIBUYENTES.

ARTICULO 22. = ENTIDADES=20 QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Art=EDculo modificado = por el=20 art=EDculo 64 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, la Naci=F3n, los Departamentos y sus = asociaciones,=20 los Distritos, los Territorios Ind=EDgenas, los Municipios y = las dem=E1s=20 entidades territoriales, las Corporaciones Aut=F3nomas = Regionales y de=20 Desarrollo Sostenible, las Areas Metropolitanas, las = Asociaciones de=20 Municipios, las Superintendencias, las Unidades = Administrativas=20 Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las = Federaciones de=20 Municipios, los Resguardos y Cabildos Ind=EDgenas, los=20 establecimientos p=FAblicos y los dem=E1s establecimientos = oficiales=20 descentralizados, siempre y cuando no se se=F1alen en la ley = como=20 contribuyentes.

Tampoco ser=E1 contribuyente la propiedad colectiva de = las=20 comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.

<Inciso adicionado por el art=EDculo 8 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> El Fondo para la Reconstrucci=F3n del Eje = Cafetero,=20 Forec, no es contribuyente del impuesto sobre la renta y=20 complementarios, y no est=E1 obligado a presentar = declaraci=F3n de=20 ingresos y patrimonio.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

ARTICULO 23. = OTRAS=20 ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Art=EDculo = modificado=20 por el art=EDculo 65 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la = renta,=20 los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las=20 sociedades de mejoras p=FAblicas, las Instituciones de = Educaci=F3n=20 Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el = Fomento de la=20 Educaci=F3n Superior, ICFES, que sean entidades sin =E1nimo = de lucro,=20 los hospitales que est=E9n constituidos como personas = jur=EDdicas sin=20 =E1nimo de lucro, las organizaciones de alcoh=F3licos = an=F3nimos, las=20 juntas de acci=F3n comunal, las juntas de defensa civil, las = juntas de=20 copropietarios administradoras de edificios organizados en = propiedad=20 horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, = las=20 asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos = pol=EDticos=20 aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de=20 consumidores, los fondos de pensionados, as=ED como los = movimientos,=20 asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades = sin=20 =E1nimo de lucro.

Las entidades contempladas en el numeral 3) del = art=EDculo 19, cuando no realicen actividades = industriales o=20 de mercadeo.

Tampoco son contribuyentes, las personas jur=EDdicas = sin =E1nimo de=20 lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando = obtengan=20 permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud, y los = beneficios=20 o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al = desarrollo=20 de los programas de salud.

<Inciso adicionado por el art=EDculo 1 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto = es el=20 siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la = renta y=20 complementarios, las asociaciones de hogares comunitarios=20 autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar = Familiar.

<Legislaci=F3n=20 Anterior>

Senado de la Rep=FAblica de Colombia | = Informaci=F3n=20 legislativa www.secretariasenado.gov.co =

Disposiciones analizadas por Avance Jur=EDdico Casa = Editorial=20 Ltda.=A9 ISSN 1657-6241, "Leyes desde 1992 - Vigencia = Expresa y=20 Sentencias de Constitucionalidad", 27 de junio de 2009. =

Incluye an=E1lisis de vigencia expresa y = an=E1lisis de=20 fallos de constitucionalidad publicados hasta 27 de junio de = 2009.=20

La=20 informaci=F3n contenida en este medio fue trabajada sobre=20 transcripciones realizadas a partir del Diario Oficial; los = fallos=20 de constitucionalidad fueron suministrados por la Corte=20 Constitucional. Cuando fue posible se tomaron los textos del = Diario=20 Oficial publicados por la Imprenta Nacional en=20 = Internet.

------=_NextPart_000_0000_01CA185E.0CB6CEE0 Content-Type: image/gif Content-Transfer-Encoding: base64 Content-Location: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/images/compiladopor.gif R0lGODlhZAAZAOYAAAAAANp5AFhYWNfY4+itVCcnJ4ODtQAAZsXF12ZmmQAAWkJCep2dvgAAUiEi ceqbI1lajQAAQsa0r3t7px8fY////4tlXP+ZAA8QZpmZmefAhLW0zAAAM/Hy839/f//eqtfX18Br AOyGANCmZI2Os2Zmme/u8R0dWEpKhe3i0REREeC4equrq82JN//Mgjk6da2txenMoggIXOGRGBYX VMHBwT09PfeTANiqYxkZY4SDp+N9AOvZvlBQh9miVOXm62ZmmScnbQcIZO6cHzAxcsHB1OLFnP+l AAcHB5SVttDQ3NbW4KWlvXV1o4yMrjw7fN+JCtevc+fGlAAASkNDg/7u0/GVCvWOAL29z/PRn6uq zeWlROWYK1tblIOErSAga97e5hARXE5PjGZmZhERaeGcORgZauWEAIxrWu6hLPGMAPXw6pycuXJy nDAxee/l1+exXyoqd/eXCjo6gEpKjOKbLwYGUQsLR/f396Slw+OHB721zlFSjd+rXei9fHt7rSH5 BAQUAP8ALAAAAABkABkAAAf/gBUVLB4ggoeIiHgsjIkVBY6RkpOUlZaTGQUgYxUmeBUgeKKfoaKE HniGFXgmAKsmh56woIKyl7e4l5qCHjYqIAAewa4AY0ggBR7KY65IwiAqNh6CBQIAJkhjmkgsu7nf 4II2LJ2aysQV6ADIyjbMyOnK8I/skOuQs+H6t9jVNSoq8KhLV2AMOw/RXCXEA7AGtQIqHqkoBMnb vosYXYGziLGjx0OqvuX7SLKkyZP7qrhYybKlSwkGYsqcSbOmzZs4c+rcOXPAhwtAgwoVesTCgaNI kypdyrSp06dQoybV8lOoGjVDgRaVyrWrgq9dkX5VEJaqUBEaCGC9cEOEiBtb/5OaERK27gEyc9zM 4Ur3aJwJcxSYwSDVbFAoKXjsAJrGj580F4yKBfOCrF2uYbz8eBEVQx4qloP8QDFlTwLLTw1fUENg xBsuVy7oicFDT9wDClBgcdIAaW/clscCF350rHHUDSAoaSD8+FgIC4JHgPGkgQwZxZ2DPaBaj4YQ RqQsPrMixo7bCiYsAIPhKwQvbmR0Of2XzRcFfBKgyDPhqwwIJJCgABldTMBHcF0s50AboInRRm5t PMFAEAn08NUcbTihRBBfNOHGV1R4wYYZCsznxX3cVXXFFjG0EMUaULTlRwxnxKXAHAlwgEUTzBHR AQVTGChDAjTogEVyJvTwAv8YXUyRBBUUeBFEHjnYoQRouHWxRANfDJDAFE0sh4IJbZDwxQZJRJDA BGGsF8QJYCQQQRNdUNDEC158mcAS2BmG1goE+PBGH27NWKNkDZDgRQ9MDNBbAzA0AeZXOVDRxpFf HBmBF14QkccU7i2xwAIbnJalEgpMUeoUXxRh3RIUNNBAGzpMgcV9kD4RARYQhIGADF8FMQCuoylg 1hV1aBCAGgHg8EYAZxga1xdJvDDHC6PJqtsLVDRABAwvBAFDA0FskKoXbSxw5AENJEhBHCQWp6UC DWzQRQREINBADkrkwO4EOtgBq6xYuBFBERDkMACwCnzxw31TKCGGsT9ZEYP/FFZcYEUfa8Cxg7RG NeAEaQpEQMJy7CrBhAwNTFCEmsvlm2oSOoTRQQ8NYBCECQtEgAFhWS5BLxY63KHDElPkAAYFqbKR ZhFs3DEmEREoIecAtQohhBI6RPAFDISZJccDD8gB1BAzDBEtjVvNsUETdJnhRRETK7Amcw5gkQQK MFDRxQbdTsCADLolkUADPSCQRBtmHNUuFiAqngB1XWDRRcMMwEBBDljkAQEbbbyAZhjlsjGBDGbA 0EYbDpBl2A03BAX7DR9rIEJczImVu1La9d7eWO0hJUMTPA7nXHZjCdG7Ar9/RcZ2qmV1QxlScAGX ZJdlzyl22dcV/VBWZLEFH1a3dV9XvOaXVVVWQF2lFfbpxy8/U9+z//78+OfPXSAAOw== ------=_NextPart_000_0000_01CA185E.0CB6CEE0 Content-Type: text/css; charset="iso-8859-1" Content-Transfer-Encoding: quoted-printable Content-Location: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/css/docaj.css .onoff_aj { FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; COLOR: blue; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-ALIGN: justify } .onoff_aj_c { FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; COLOR: blue; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-ALIGN: center } .textocaja { FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 11pt; FONT-FAMILY: Georgia, "Times New = Roman", Times, serif; TEXT-ALIGN: justify } BODY { FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 12pt; MARGIN: 10px; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-ALIGN: justify } .centrado { FONT-WEIGHT: normal; TEXT-ALIGN: center } .centrado_gray { COLOR: gray; TEXT-ALIGN: center } A.hlk { COLOR: black; BACKGROUND-COLOR: lime } A.arbol { FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 13px; PADDING-BOTTOM: 5px; WIDTH: 100%; = COLOR: #000000; PADDING-TOP: 5px; FONT-FAMILY: Georgia, "Times New = Roman", Times, serif; TEXT-DECORATION: none } A.antsig { FONT-WEIGHT: normal; FONT-SIZE: 10pt; COLOR: blue; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-ALIGN: center } .texto_navy { COLOR: navy } .texto_red { COLOR: red } TABLE.autor { FONT-WEIGHT: bold; FONT-SIZE: 10px; COLOR: #003366; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-ALIGN: left } TABLE.aj_c { BACKGROUND-COLOR: #999999 } TABLE.aj_la { BACKGROUND-COLOR: #ffff33 } TABLE.aj_v { BACKGROUND-COLOR: #33ffff } .arbol_azul { FONT-WEIGHT: bold; FONT-SIZE: 12px; COLOR: #003366; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-DECORATION: none } .arbol_azul:hover { FONT-WEIGHT: bold; FONT-SIZE: 12px; COLOR: #003366; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-DECORATION: underline } .arbol_rama { FONT-WEIGHT: bold; FONT-SIZE: 14px; PADDING-BOTTOM: 5px; COLOR: navy; = PADDING-TOP: 5px; FONT-FAMILY: Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif; = TEXT-DECORATION: none } .arbol_doc { FONT-SIZE: 12px; PADDING-BOTTOM: 5px; PADDING-TOP: 5px; FONT-FAMILY: = Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif; TEXT-DECORATION: none } .arbol_link { FONT-SIZE: 12px; PADDING-BOTTOM: 5px; COLOR: blue; PADDING-TOP: 5px; = FONT-FAMILY: Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif; TEXT-DECORATION: = none } .arbol_link:hover { FONT-SIZE: 12px; PADDING-BOTTOM: 5px; COLOR: navy; PADDING-TOP: 5px; = FONT-FAMILY: Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif; TEXT-DECORATION: = underline } .arbol_rutas { FONT-SIZE: 9px; FONT-FAMILY: Verdana, Arial, Helvetica, sans-serif } .hijo_negro { FONT-WEIGHT: bold; FONT-SIZE: 12px; COLOR: #000000; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-DECORATION: none } .hijo_negro:hover { FONT-WEIGHT: bold; FONT-SIZE: 12px; COLOR: #000000; FONT-FAMILY: = Georgia, "Times New Roman", Times, serif; TEXT-DECORATION: underline } SELECT.art { WIDTH: 120px; HEIGHT: 26px; align: center } INPUT.btn_art { WIDTH: 24px; HEIGHT: 24px; align: center } ------=_NextPart_000_0000_01CA185E.0CB6CEE0--